同學你好 生產型出口企業的當期免抵的增值稅稅額，依據財稅〔2005〕25號規定，應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。 免抵稅額實際是當期應交的內銷增值稅，抵減了應退的出口退稅的金額。由于免抵稅額的存在，直接減少了企業當期內銷的“實際應納稅額”，而企業實際繳納的增值稅額是計算城建稅的依據，所以這個“免抵稅額”應該作為城建稅計稅依據。但是在會計核算上實際只為平衡會計分錄，免抵稅額沒有實際意義。 企業應在“應交稅費--應交增值稅”科目下設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，來反映這個免抵稅額。