合并成本是指合并報表角度的合并成本。 合并成本——僅針對由企業合并形成的長期股權投資。在非同一控制下企業合并形成的長期股權投資中，初始投資成本＝合并成本＝入賬價值（有特例，后面單說）；但在同一控制下企業合并形成的長期股權投資中，初始投資成本＝取得凈資產帳面價值份額（合并日相對于最終控制方而言的被合并方所有者權益賬面價值的份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽），而合并成本＝所支付對價的賬面價值。兩者之間的差額調額調整資本公積，資本公積不足的調整留存收益。 特例就是：權益法到非同一成本法，個別報表：初始投資成本=原投資賬面+新的公允，合并報表：合并成本=原投資公允+新的公允