東方人力公司轉(zhuǎn)為了一般納稅人,2月收到紅太陽公司支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用100萬元，其中服務(wù)費(fèi)為21萬元，代付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等共計(jì)79萬元。 一般計(jì)稅依6%： 銷售額=100萬 應(yīng)納稅額=100萬÷（1+6%）×6%=56603.77元 差額征稅依5% ： 銷售額=100萬-79萬=21萬 應(yīng)納稅額=21萬÷（1+5%）×5%=10000元 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，兩種計(jì)稅方式分別測算，哪種稅負(fù)低。 發(fā)票開具 01 分開兩張發(fā)票開 向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用部分的開具普通發(fā)票，勞務(wù)公司收取管理費(fèi)部分開具專用發(fā)票。 02 一張發(fā)票分別開 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全額開具增值稅普通發(fā)票，但是需要就向用工單位收取用于支付勞務(wù)派遣員工各項(xiàng)費(fèi)用和差額部分在發(fā)票中區(qū)別列明。 03 一張發(fā)票差額開 通過新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項(xiàng)目分別是什么。