《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三十一條規定，納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。 　　符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出： （一） 發生的修理支出達到固定資產原值20%以上； （二） 經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上； （三） 經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。 　　按照原國稅發[2000]84號的規定，這里是否含本數沒有明確說明，通常情況下理解（僅限于理解）是含本數的。但是還應該注意“修理支出達到固定資產原值20%以上”不是唯一標準，如果達到（二）、（三）任何一條情形的修理費，稅法都要求進行資本化處理。