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母公司向子公司銷售商品取得收入3000萬 成本 2000萬 子公司本期未對外銷售形成存貨 合報抵消分錄是不是借：營業收入 3000 貸：營業成本 2000 存貨 1000 下一年子公司把上期內部購進存貨全部對外出售 本期沒有內部交易 連續編制合報 上一年借：年初未分配利潤 3000 貸：年初未分配利潤 2000 存貨 1000 上期存貨本期實現對外銷售 分錄是不是 借：年初未分配利潤 1000 貸：營業成本 是只需要做這兩個嗎？
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同學你好
這樣做就可以的
2020 12/26 10:38
84785006 
2020 12/26 10:40
但是本期把上期存貨全部銷售 損益實現 這步分錄我有點理解不上去
為什么這么寫啊
84785006
2020 12/26 10:41
為什么借方是年初未分配利潤呢？
樸老師 
2020 12/26 10:50
年初未分配利潤貸方余額，表示企業上年度剩余的未分配利潤結轉到本年度金額。反映的是與當期損益相關項目的發生額,而年初未分配利潤是時點數據，體現在資產負債表的年初余額一欄和所有者權益變動表中。
利潤分配--未分配利潤明細科目的貸方余額為企業累計的未分配利潤數額,若為借方余額就是企業累計的尚未彌補的虧損數額.利潤分配科目的其他明細科目年終沒有余額。
84785006
2020 12/26 10:52
。。。。
老師 我問的是為什么存貨對外銷售實現損益了 要做這樣的分錄
不是不懂未分配利潤是啥
樸老師
2020 12/26 10:57
因為對于投資公司來說，該存貨的成本應該是公允價值，而被投資公司賬面上確認的不是公允價值，可能低于公允價值。
在這種情況下，被投資公司存貨銷售出去的時候，就相當于成本少算了，成本少算了，就相當于是凈利潤多算了，所以在計算凈利潤時，要減去多算的那一部分，即要調減利潤
84785006
2020 12/26 10:59
老師 未實現內部交易損益 存貨未出售的部分 不是要在凈利潤里減掉嗎
等對第三方銷售 損益真正實現 再把這部分加回去
可這為什么減少年初未分配利潤啊
84785006
2020 12/26 10:59
這是編合報的分錄
樸老師
2020 12/26 11:21
被投資公司存貨銷售出去的時候，就相當于成本少算了，成本少算了，就相當于是凈利潤多算了，所以在計算凈利潤時，要減去多算的那一部分，即要調減利潤
就是這樣
84785006
2020 12/26 11:27
子公司個報 對外銷售是按照賬面價結轉成本 也就是母公司的銷售收入
合報角度結轉成本只認可母公司的原成本
本期全部對外銷售 相當于少結轉成本 利潤增加
同時因為上期沒銷售出去 子公司未實現內部損益增加了利潤
要把上期的利潤調減
是這個意思？？？
樸老師
2020 12/26 11:44
對的，就是這個意思的
84785006
2020 12/26 11:58
也就是說 上期編制合報抵銷分錄的時候 借：營業收入 3000 貸：營業成本 3000 同時借：營業成本1000 貸：存貨1000
成本高了 利潤少了 是這樣？？
樸老師
2020 12/26 11:58
嗯，是這樣的，成本高了
84785006
2020 12/26 11:59
對啊 那上期編制抵銷的時候 合報都已經調減利潤了
怎么本期對外銷售之后 還借：年初未分配利潤啊
樸老師
2020 12/26 12:15
成本高了所以才調整年初未分配利潤，利潤減少
84785006
2020 12/26 12:18
可是成本高了 當年的年末未分配利潤不是已經少了嗎
第二年再調年初的 不是減少了兩次
樸老師
2020 12/26 12:18
這個是合并不是嗎？之前的沒有做現在才調整的
84785006
2020 12/26 12:20
老師 連續編制合并報表的時候
要把上一年抵銷的收入成本和未實現內部損益再重新編制抵銷分錄 項目替換一下
編制當年的 全部對外銷售了 未實現內部損益沒了 借：年初未分配利潤 貸：營業成本 影響本年度利潤增加 年初利潤減少
84785006
2020 12/26 12:21
可是上年編報的時候 不是已經把未實現內部損益抵銷了嗎 那就說明利潤已經是正常的呀
本期調減了年初利潤 那不是不對嗎
樸老師
2020 12/26 12:22
編年報的時候沒有合并抵消
84785006
2020 12/26 12:26
老師 等我捋一捋 所以就是編合報 合報是正常的收入成本利潤 沒有內部交易的影響
母子公司的個報還是存在內部交易影響
下年編制的時候 把上年的照搬過來 同時編制當年未實現內部損益對外銷售實現損益
把個別報表的年初利潤調整了？？
84785006
2020 12/26 12:26
我還是理解不了 合報把上年的都調整好了 下年怎么還又調呢
84785006
2020 12/26 12:27
這個年初未分配利潤項目 不也是合報里的利潤嗎
樸老師
2020 12/26 12:36
就是合并的時候調整的
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