小規模納稅人差額納稅申報是小規模納稅人在申報過程中遇到的易錯點，許多納稅人在申報錯誤后多次前往辦稅服務廳更正。今天，通過一個案例關注一下小規模納稅人在差額納稅申報中的易錯難點。 案例分析：小規模納稅人差額納稅申報 某保安公司系小規模納稅人，按月納稅，2019年8月份提供勞務派遣服務，取得全部含稅收入23.65萬元，其中含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規定開具了普通發票。 在本案例中，該保安公司應該如何申報2019年8月份增值稅呢? 首先，該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人使用）附列資料》。 其次，該納稅人按月申報，差額后的不含稅銷售額為（23.65-10）/（1+0.05）=13萬元，超過按月10萬元免稅標準，所以不可以享受小規模納稅人免稅優惠，應填寫在主表“應征增值稅不含稅銷售額”中。 如果是其他差額納稅企業，應納稅額不超過10萬元的情況，也應先填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人使用）附列資料》，再將差額后銷售額填入“小微企業免稅銷售額”欄。 因此，在本案例中該保安公司應當： （一）先填寫《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》，在稅率對應的行次填入“本期發生額”100000元和“本期扣除額”100000元，并將236500元填入稅率對應的13行 “全部含稅收入”。（二）得出“15欄”扣除后的含稅銷售額136500元和“16欄”不含稅銷售額130000元。（三）在主表中對應稅率的“應征增值稅不含稅銷售額”欄次填入扣除后的不含稅銷售額130000元，系統計算出相應應納稅額6500元，納稅人點擊申報并交款即可。 典型錯誤：該納稅人在申報過程中沒有填寫附列資料，自行計算出扣除后的不含稅銷售額填入對應稅率的“應征增值稅不含稅銷售額”或差額后按季申報不達30萬的不含稅銷售額直接填入“小微企業免稅銷售額”不繳納增值稅，這樣的申報方式是錯誤的，涉及差額納稅人的小規模納稅人必須正確填寫《增值稅納稅申報表附列資料》，小伙伴一定要注意啦。