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假定2x12年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有B公司100%的表決權(quán)資本。A公司當日的股東權(quán)益賬面價為4000萬元(其中股本3000萬元，資本公積1000萬元；公允價值為4050萬元，又已知投資當時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊。2x13年、2x14年A公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，分派現(xiàn)金股利分別為300萬元100萬元。為簡化起見，其他資料略。要求編制2013年末、2014年末甲公司的調(diào)整與抵消分錄。
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13年
借，資本公積 50
貸，固定資產(chǎn) 50
借，長期股權(quán)投資 （800-10）
貸，投資收益 790-300
借，投資收益 790-300
貸，年末未分配利潤 790-300
借，股本 3000
資本公積 1000
未分配利潤 790-300
貸，長期股權(quán)投資 3800+790-300
14年
借，資本公積 50
貸，固定資產(chǎn) 50
借，長期股權(quán)投資 190-100
貸，投資收益 190-100
借，投資收益 190-100
年初未分配利潤 490
貸，年末未分配利潤 790-300+90
借，股本 3000
資本公積 1000
未分配利潤 790-300+90
貸，長期股權(quán)投資 3800+790-300+90
2020 10/12 21:14
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