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企業融資租賃固定資產的賬務處理和申報處理
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一） 租賃開始日
借：固定資產—融資租入固定資（公允價與最低租賃付款額現值中較低者加初始直接費用）
未確認融資費用 （最低租賃付款額減其現值或該固定資產的公允價值）
貸：長期應付款—應付融資租賃款 （最低租賃付款額）
銀行存款 （初始直接費用）
（二）各期租金的支付和未確認融資費用的分攤
借：長期應付款—應付融資租賃款 （各期相同）
貸：銀行存款
借：財務費用 （根據實際利率法確認的融資費用，每期不同）
貸：未確認融資費用
（三） 融資租入固定資產折舊的計提
借：財務費用—折舊費
貸：累計折舊
（四）租賃期屆滿時的處理
租賃期屆滿時，企業對租賃固定資產的處理通常的三種情況：返還、優惠續租、留購。
1、返還租賃固定資產
租賃期屆滿，企業向出租人返還固定資產時，通常將最后一期租金合在一起入賬，作如下的分錄：
借：長期應付款—應付融資租賃款
累計折舊
貸：固定資產—融資租入固定資產
2、優惠續租該固定資產
企業行使優惠續租權，此時應視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務處理。
2020 07/14 10:58
軼塵老師 
2020 07/14 10:59
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條及第五十八條規定：“融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。”“以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?！?由此可見，融資租賃直租業務在企業所得稅處理方面，承租方按照分期付款購買固定資產處理，并視為自有固定資產通過折舊方式分期扣除。與之相對應，出租方應按照分期收款銷售有形動產或不動產處理。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十三條第（一）項規定：“以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。”
融資租賃業務本身就涉及租賃資產的轉讓及租賃期間的咨詢服務，即便是租賃公司不另行收取租賃服務費，其租金收入已包含租賃服務費。換句話說，租賃公司收取的服務費屬于租金收入的一部分，也正因為如此，該租賃服務費才作為有形動產的租金收入適用17%的增值稅稅率，而不是按照咨詢服務適用稅率6%。
綜上，融資租賃公司應按分期收款銷售貨物，按照合同約定的收款日期分期確認收入。租賃服務費屬于貨款的一部分，應于合同約定的應收服務費的當天確認計稅收入。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定的配比性原則，融資租賃公司分期確認收入的同時，也應分期扣除租出資產的成本。
納稅年度應確認的資產轉讓所得=（本期應收租金+本期應收租賃服務費）-租出資產的計稅基礎×（本期應收租金+本期應收租賃服務費）/合同確定的應收租金及租賃服務費總額
租賃期滿，出租人收到的租賃資產購買價款在實際收到時確認計稅收入。
84785007 
2020 07/14 11:04
技術出口適用哪個稅率，申報怎樣處理
軼塵老師
2020 07/14 11:04
這個我不是很了解 請到提問區提問 謝謝
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