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房開企業未完工年度預售收入按預計毛利率計算預計毛利額計入當期應納稅所得額,。開發產品完工后,企業應計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額,問老師開發產品完工后,此前未完工的預售收入的實際毛利額怎么計算呢?

84785036| 提問時間:2020 06/19 10:55
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
你好,根據《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》(國稅發[2009]31號)文件第九條規定,企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額。開發產品完工后,企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。 在年度納稅申報時,企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。 因此,按照稅法規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額應計入當期應納稅所得額,彌補符合條件的以前年度未彌補虧損。
2020 06/19 11:59
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