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2019年10月，某房地產開發公司轉讓一幢寫字樓，共取得收入（不含稅）5000萬元，公司按規定交納了有關稅金。該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為 510萬元，投入的房地產開發成本為 1500萬元；房地產開發費用中的利息支出為 100 萬元（能按房地產項目分攤，并提供金融機構證明)，比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出10 萬元。公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為 5%，城建稅率7%，教育費附加率 3%。 試計算該公司應納土地增值稅額。
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老師正在計算，請稍等
2020 06/07 00:35
王茫茫老師 
2020 06/07 01:01
（1）取得土地使用權支付的地價款及有關費用為510萬元
（2）房地產開發成本為1500萬元
（3）房地產開發費用=90+（510+1500）×5％=190.5（萬元）
（4）允許扣除的稅費為5000*9%*（7%+3%）=4.5萬元
（5）從事房地產開發的納稅人加計扣除20% 允許扣除額=（510+1500）×20％=402（萬元）
（6）允許扣除的項目金額合計=510+1500+190.5+4.5+402=2607（萬元）
（7）增值額=5000-2607=2393（萬元）
（8）增值率=2393÷2607×100％=91.8%
（9）應納稅額=2393×40％-2607×5％=826.85（萬元）
84785016 
2020 06/07 01:08
允許扣除的稅費結果不是45萬元么
84785016
2020 06/07 01:14
老師，最后應納稅額乘的40%和5%是什么啊
王茫茫老師
2020 06/07 13:16
同學你好，扣除的稅費是附加稅，是增值稅的10%，所以是4.5W
最后應納稅額乘的40%和5%是土地增值稅的計算公式，5%是速算扣除數
84785016
2020 06/07 13:22
我知道，但是那步算出來是45萬，不是4.5萬，所以最后的結果都是錯的
王茫茫老師
2020 06/07 14:29
噢，對的，是老師大意了。重新給你寫一下哈
（1）取得土地使用權支付的地價款及有關費用為510萬元
（2）房地產開發成本為1500萬元
（3）房地產開發費用=90+（510+1500）×5％=190.5（萬元）
（4）允許扣除的稅費為5000*9%*（7%+3%）=45萬元
（5）從事房地產開發的納稅人加計扣除20% 允許扣除額=（510+1500）×20％=402（萬元）
（6）允許扣除的項目金額合計=510+1500+190.5+45+402=2647.5（萬元）
（7）增值額=5000-2647.5=2352.5（萬元）
（8）增值率=2352.5÷2647.5×100％=88.9%
（9）應納稅額=2352.5×40％-2647.5×5％=808.62（萬元）
84785016
2020 06/07 14:35
好的，謝謝老師，辛苦了
王茫茫老師
2020 06/07 16:59
不客氣 很高興能夠幫助到你
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