甲公司2019年4月15日銷售一批商品給乙公司，?開出的增值稅專用發票上注明銷售價款為900000元，增值稅稅額為117000元，款項尚未收到。雙方約定，乙公司應于2019年11月30日付款。6月4日，經與中國銀行協商后約定:甲公司將應收乙公司的貨款出售給中國銀行，價款為789750元；在應收乙公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向甲公司追償。甲公司根據以往經驗，預計該批商品將發生的銷售退回金額為70173元，其中增值稅稅額為8073元，成本為39000元，實際發生的銷售退回由甲公司承擔。8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，價款為70173元。 要求:根據以上經濟業務，編制會計分錄。