現金流量表應該根據企業生產經營中的現金和現金等價物流動的實際狀況來編制。現金是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款；現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉化為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。 現金流量表的編制原則： （1）分類反映原則。為了給會計報表使用者提供有關現金流量的信息，并結合現金流量表和其他財務信息對企業作出正確的評價，現金流量表應當提供企業經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響，即現金流量表應當分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量的總額以及它們相抵后的結果。 （2）總額反映與凈額反映靈活運用原則。為了提供企業現金流入和流出總636f7079e799bee5baa631333365633839額的信息，現金流量表一般應按照現金流量總額反映。一定時期的現金流量通常可按現金流量總額或現金流量凈額反映。現金流量總額是指分別反映現金流入和流出總額，而不以現金流入和流出相抵后的凈額反映。現金流量凈額是指以現金流入和流出相抵后的凈額反映。但現金流量以總額反映比以凈額反映所提供的信息更為相關有用。因此，通常情況下，現金流量應以其總額反映。但是，下述情況可對現金流量以凈額反映：一是某些金額不大的項目。例如，企業處置固定資產發生的現金收入和相關的現金支出可以相抵后以凈額列示。二是不反映企業自身的交易或事項的現金流量項目。例如，證券公司代收客戶的款項用于交割買賣證券的款項，期貨交易所接受客戶交割實物的款項等；又如，銀行吸收開戶單位活期存款的承兌和償付。這些項目不屬于企業自身業務的現金流量項目，可以以凈額反映。 （3）合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經營活動，還是作為投資或籌資活動有不同的看法。在中國，依據人們的習慣理解，把利息收入和股利收入劃為投資活動，把利息支出和股利支出劃為籌資活動。某些現金收支可能具有多類現金流量的特征，所屬類別需要根據特定情況加以確定。例如，實際繳納的所得稅，由于很難區分繳納的是經營活動產生的所得稅，還是投資或籌資活動產生的所得稅，通常將其作為經營活動的現金流量。