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甲公司在×8年銷售該卡應當確認的收入金額是多少,如何計算

84785000| 提問時間:2020 04/06 16:44
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徐蕊老師
金牌答疑老師
職稱:稅務師,初級會計師
【解析】本例中,甲公司預期將有權獲得與客戶未行使的合同權利相關的金額為50,000元,該金額額應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認為收入。 1、甲公司銷售儲值卡時,將收到的現金作為負債,并分解為兩類: 合同負債=1,000,000/1.13=884,955.8(元) 應交稅費(待轉銷項稅額)=1,000,000/1.13×0.13=884,955.8×0.13=115,044.2(元) 借:庫存現金 1,000,000 貸:合同負債 884,955.8 應交稅費—待轉銷項稅額 115,044.2 2、2018年12月31日,根據儲值卡的消費金額確認收入,同時將對應的待轉銷項稅額確認為銷項稅額。 應交稅費(待轉銷項稅額轉為進項稅額)=400,000/1.13×0.13=46,017.70(元) 按名義消費金額計算的收入=400,000/1.13=353,982.3(元) 考慮估計最終不會消費金額后應確認的收入(將收入放大)=353,982.3/0.95 =372,612.95(元) 借:合同負債 372,612.95 應交稅費—待轉銷項稅額 46,017.70 貸:主營業務收入 372,612.95 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 46,017.70 3、2019年12月31日,根據儲值卡的消費金額確認收入,同時將對應的待轉銷項稅額確認為銷項稅額。 應交稅費(待轉銷項稅額轉為進項稅額)=200,000/1.13×0.13=23,008.85(元) 按名義消費金額計算的累計收入=600,000/1.13=530,973.45(元) 考慮估計最終不會消費金額后應確認的累計收入(將收入放大)=530,973.45/0.96 =553,097.34(元) 2019年應該確認的銷售收入=553,097.34-372,612.95=180,484.39(元) 借:合同負債 180,484.39 應交稅費—待轉銷項稅額 23,008.85 貸:主營業務收入 180,484.39 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 23,008.85
2020 04/06 16:57
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