你好同學 企業所得稅方面，根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條的規定，企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。 由于質保金屬于工程價款結算之后發包人預留的資金，因此對應的建造合同收入已經確認，企業所得稅納稅義務已在工程價款結算所在年度確認。 （1）缺陷責任期內未發生質量缺陷，承包人如期收到質保金，屬于債權轉化為貨幣資金，不涉及企業所得稅的問題。 （2）缺陷責任期內發生質量缺陷，承包人承擔維修責任發生的支出，可以在企業所得稅前據實扣除；如果未承擔維修責任，被發包人扣除或者索賠的金額，根據相關憑據，也可在企業所得稅前扣除。 增值稅方面，根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第四條的規定，納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。 （1）工程價款結算時，未開具發票的，質保金的納稅義務尚未發生，不需要申報納稅。 （2）未發生質量缺陷，承包人如期收到質保金的當天，增值稅納稅義務發生，可向承包人開具發票。 （3）發生質量缺陷，承包人承擔維修責任的，或未承擔維修責任被發包人扣除全部或部分質保金的，承包人應就質保金全額發生納稅義務，可向承包人開具發票。 （4）發生質量缺陷，承包人未承擔維修責任，被發包人扣除全部質保金的，承包人應就質保金全額發生納稅義務，可向承包人開具發票；超額索賠部分，發包人未發生應稅行為，不應向承包人開具發票。