1、未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的 加計扣除：實際發(fā)生額*75% 2、形成無形資產(chǎn)的， 會計角度：無形資產(chǎn)的賬面價值 稅法角度：無形資產(chǎn)的計稅基礎=無形資產(chǎn)的賬面價值*175% 舉個栗子， 2x18年1月開始的研發(fā)項目，2x18年7月1日達到預定用途。研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件支出240萬元。假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預計使用年限5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。 答案： 1、 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的=100+160=260萬元。 2x18年該研發(fā)費用可扣除：260*(1+75%)=455萬 2、形成無形資產(chǎn)的， 會計角度2x18年無形資產(chǎn)的賬面價值=240萬元 2x18年會計攤銷=240/5/12*6=24萬元 稅法角度 2x18年無形資產(chǎn)的計稅基礎=240*175%=420萬元 2x18年稅前攤銷=420/5/12*6=42萬元 形成無形資產(chǎn)的攤銷可扣除42萬