對于審計中的重大發現，如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，舞弊風險、關鍵審計事項都屬于這種。未更正錯報通常是不重大的，無需跟治理層溝通。 而對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性和值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師應當采用書面形式與治理層溝通。