你好，增值稅是價外稅，其形成應交與實際交納的各個過程與環節，都是不會影響企業的損益和利潤的，所以補交上年度增值稅時，同樣也是不會影響損益和利潤的，所以也就不能通過損益類科目來核算的，故，補交上年度的增值稅，不能用“以前年度損益調整”科目進行的，而是直接在“應交稅費”科目內核算與處理就可以的！你是想得過于復雜了，其實很簡單的，就和交當期的一樣的處理，只不過是可能會有其他處罰和滯納金之類的金額的。 但是如果這個補交的增值稅是國稅要求補的，那就會涉及收入，收入就會影響當期的損益了 那實質上是你們隱瞞了收入或是漏計了收入導致的收入與相關的損益核算不正確，不是僅僅指增值稅了，那么相關的收入或損益，就得通過“以前年度損益調整”科目來核算了，如，你們上一年度漏計了一筆收入是20萬元，成本是15萬元，以上數據全部漏計了，那么這時補記時，具體的處理如下： 借：應收賬款（或銀行存款） 23.4 貸：以前年度損益調整 20 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 3.4 借：以前年度損益調整 15 貸：庫存商品 15 補交增值稅時： 借：應交稅費-應交增值稅 3.4 以前年度損益調整 罰款和滯納金 貸：銀行存款 借方之和 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積 未分配利潤