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問題已解決

老師, 1.圖一中說,20某4年到20某六年減半 圖二中四小題,從2013年末就開始減半了,這是為什么呢? 2.還有個問題是 也是四小問的,20某四年,20某五年,二零某六年,為什么是400乘以12%點5+800乘以25%? 而不是600乘以12%點5+600乘以25% 3.三免三減半,這個三減半的意思是一半的數你全額征另一半的數也稅率一半的真收?這樣理解嗎 4

84785042| 提問時間:2019 06/25 10:17
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學堂答疑王老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,初級會計師,注冊會計師
您好!首先要理解遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的概念,遞延所得稅資產是當期納稅調增,以后期間納稅調減,也就是未來期間少繳稅導致企業經濟利益的間接性流入,遞延所得稅負債是當期需要納稅調減,未來納稅調增導致的企業經濟利益的間接性流出,遞延所得稅資產是由可抵扣暫時性差異引起,遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異引起,本題的關鍵,也就是我這邊要解釋的關鍵,暫時性差異的轉回,要以未來能夠轉回的金額為限,本題的難點在于有一個三免三減半,20X1年至20X3年免,20X4年至20X6年減半,20X3年免征所得稅不假,但不影響暫時性差異和遞延所得稅資產的確認啊,本題之前一問的表格您的做出來了,20X3年確認可抵扣暫時性差異800,那么確認遞延所得稅資產多少呢?結合我之前講的遞延所得稅資產的定義,未來能轉回的經濟利益,特別注意兩個字,未來、未來、未來,要以未來能轉回的經濟利益為限,確認遞延所得稅資產,那么暫時性差異在哪個未來轉回呢,在未來的哪一年轉回呢?從表格中可以看到,20X6年需要轉回400,20X7年需要轉回800,其中20X7年需要轉回的800中,有400是20X3年暫時性差異形成的,那我問您,三免三減半,20X6年的稅率是多少?是不是25%/2=12.5%,20X7年已經過了三免三減半的稅收優惠年限了,所以稅率恢復到25%,所以20X6年轉回的400,在20X3年確認遞延所得稅資產就是400*12.5%,20X7年轉回的400,在20X3年確認遞延所得稅資產就是400*25%,所以20X3年確認遞延所得稅資產=400*12.5%+400*25%
2019 06/25 10:56
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