1購入、領用工程物資如何記賬？ （1）企業購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發票上注明的增值稅額， 借：工程物資——專用材料 ——專用設備 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據 （2）工程領用工程物資時， 借：在建工程 貸：工程物資——專用材料等 工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續，并作相反的會計分錄， 借：工程物資——專用材料等 貸：在建工程 2發包工程的有關賬務如何處理？ （1）企業發包的基建工程，應于按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時，按實際支付的價款， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：銀行存款 （2）以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：工程物資 （3）將需要安裝設備交付承包企業進行安裝時，應按設備的成本， 借：在建工程——在安裝設備 貸：工程物資 （4）與承包企業辦理工程價款結算時，補付的工程款， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：銀行存款 應付賬款 3自營工程的有關賬務如何處理？ （1）企業自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：工程物資 （2）基建工程領用本企業原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：原材料 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（不能抵扣的增值稅進項稅額） （注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應當分攤材料成本差異。） （3）基建工程領用本企業的商品產品時，按商品產品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）， 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價） （注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。） （4）基建工程應負擔的職工工資， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：應付工資 （5）企業的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按月根據實際成本， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：生產成本——輔助生產成本 4基建工程發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費等如何記賬？ 借：在建工程——其他支出 貸：銀行存款 5收入的賬務處理 （1）收到預付工程款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅 （2）工程完工結算時 借：預收賬款/應收賬款 貸：工程結算收入 （3）結轉收入 借：主營業務收入 貸：主營業務成本 管理費用 銷售費用 財務費用等等 借或貸：本年利潤 6成本的賬務處理 （1）發生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）發生的材料費用 借：管理費用/原材料 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （3）支付人工費 借：工程施工--人工費 貸：現金（或應付工資等） （4）發生的機械費用 借：工程施工--機械使用費 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計折舊等） （5）發生的其他直接費 借：工程施工--其他直接費 貸：銀行存款（或現金等） （6）月末確認收入和成本 借：主營業務成本（按當期確認的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營業務收入（按當期確認的工程結算收入） （7）工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。 施工企業合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時 借：工程結算（按賬面累計余額） 貸：工程施工 7稅費賬務處理（鑒于小規模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況） （1）月末結轉增值稅（一般納稅人一般計稅） 借：應交稅費—轉出未交增值稅 貸：應交稅費-預繳增值稅（按2%預繳） 應交稅費-未交增值稅 （2）下月繳納增值稅 借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款 （3）某項目同時繳納印花稅 先計提： 借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅） 貸：應交稅費——城市建設維護稅 應交稅費——地方教育附加稅 應交稅費——教育附加稅 然后再做支付分錄： 借：應交稅費——城市建設維護稅 應交稅費——地方教育附加稅 應交稅費——教育附加稅 貸：銀行存款