會計處理依據:財政部關于《增值稅會計處理規定》財會【2016】22號關于差額征稅的會計處理 (一)企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記主營業務成本、存貨、工程施工等科目,貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目.待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)或應交稅費--簡易計稅科目(小規模納稅人應借記應交稅費--應交增值稅科目),貸記主營業務成本、存貨、工程施工等科目. (二)金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.金融商品實際轉讓月末,如產生轉讓收益,則按應納稅額借記投資收益等科目,貸記應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅科目;如產生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅科目,貸記投資收益等科目.交納增值稅時,應借記應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅科目,貸記銀行存款科目.年末,本科目如有借方余額,則借記投資收益等科目,貸記應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅科目.