“進項稅額轉出”做負數金額或紅字金額的，只有兩種情形， 一是出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，同時，以紅字借記“主營業務成本”科目。 二是生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，同時，以紅字借記“主營業務成本”科目。