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計算增值稅稅負時,應該要考慮上期留抵的進項稅額嗎?如現在計算2018年1月的增值稅稅負,應該要把2017年12月留抵的5000的進項稅額計算到2018年的1月的增值稅稅負里面嗎

84784996| 提問時間:2018 11/09 15:28
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肖老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入,當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+ 本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額 期初留抵稅額跟本期相關商品或業務相關的話需要考慮計算。
2018 11/09 15:59
84784996
2018 11/09 17:11
可是課件中,齊紅老師的意思是 計算增值稅稅負時,不能把上期留抵的進項稅算進去,為什么呢
肖老師
2018 11/09 17:29
如果上期留抵的與本期業務或商品沒有關系的話是不算進去的,因為稅負計算的是本期業務發生的進項與銷項。
84784996
2018 11/09 17:37
老師,可以舉個例子嗎,不是很懂,謝謝
肖老師
2018 11/09 18:06
比如期初留抵進項為運費專票1萬,本期銷售商品銷項10萬,購進商品進項8萬,銷售商品收入100萬,一般算法本期稅負=(10-1+8)/100=1%,但是單從本期銷售商品來算稅負=(10-8)/100=2%,實務中一般都按第一種算法衡量企業的稅負,而第二種是理論上的對業務或商品的稅收負擔,實際上很難做到區分。希望能幫到你!
84784996
2018 11/09 18:38
謝謝老師,根據例子,我大概也懂了。所以實際當中,很少區分是業務還是商品,總之算稅負時按你所說的第一種。而不是齊紅老師說的不考慮留抵稅額。是這樣嗎
肖老師
2018 11/09 18:51
是的。
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