您好，有以下分錄， 　一、按權益法調整對子公司的長期股權投資 　　合并報表準則規定，合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。 　　 　　按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄為： 　　（一）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額 　　借：長期股權投資　【調整后子公司凈利潤×母%】 　　　　貸：投資收益 　　按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，編制相反的調整分錄。 　　（二）對于當期收到子公司分派的現金股利或利潤 　　借：投資收益 　　　　貸：長期股權投資 　　（三）對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額 　　借：長期股權投資 　　　　貸：資本公積 　　（四）連續編制合并財務報表時的抵銷處理 　　借：長期股權投資 　　　　貸：資本公積 　　　　　　未分配利潤——年初 　二、編制抵銷分錄 　　（一）長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理 　　借：實收資本　　　　　　　【子公司】 　　　　資本公積——年初　　　【子公司】 　　　　　　　　——本年　　　【子公司】 　　　　盈余公積——年初　　　【子公司】 　　　　　　　　——本年　　　【子公司】 　　　　未分配利潤——年末　　【子公司】 　　　　商譽　　　　　　　　　【調整后長期股權投資-子公司所有者權益總額×母%】 　　　　貸：長期股權投資　　　　　　【母公司調整后的長期股權投資】 　　　　　　少數股東權益　　　　　　【子公司所有者權益總額×少%】 　　（二）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理 　　借：投資收益　　　　　　　【母公司的投資損益=子公司的凈利潤×母公司持股%】 　　　　少數股東損益　　　　　【子公司的凈利潤×少數股東持股%】 　　　　未分配利潤——年初　　【子公司年初未分配利潤】 　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　【子公司當年提取盈余公積】 　　　　　　對所有者（或股東）的分配　　【子公司當年宣告股利】 　　　　　　未分配利潤——年末　　　　　【子公司】 　　（三）內部債權與債務的抵銷處理 　　1.應收賬款與應付賬款的抵銷處理 　　（1）初次編制合并財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處理。 　　借：應付賬款 　　　　貸：應收賬款 　　借：應收賬款——壞賬準備 　　　　貸：資產減值損失 　　（2）連續編制合并財務報表時的抵銷處理 　　將內部應收賬款與應付賬款予以抵銷，即按內部應收賬款的金額 　　借：應付賬款 　　　　貸：應收賬款 　　應將上期資產減值損失中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，即按上期資產減值損失項目中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的金額 　　借：應收賬款——壞賬準備 　　　　貸：未分配利潤——年初 　　對于本期個別財務報表中內部應收賬款相對應的壞賬準備增減變動的金額也應予以抵銷 　　借：應收賬款——壞賬準備 　　　　貸：資產減值損失 　　或 　　借：資產減值損失 　　　　貸：應收賬款——壞賬準備 　2.應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款等的抵銷處理 　　對于其他內部債權債務項目的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規定處理。 　　3.應付債券與持有至到期投資等金融資產的抵銷 　　借：應付債券　　　【期末攤余成本】 　　（或）投資收益 　　　　貸：持有至到期投資　【期末攤余成本】 　　（或）投資收益 　　借：投資收益　　　【期初攤余成本×實際利率】 　　　　貸：財務費用 　　借：應付利息　　　【面值×票面利率】 　　　　貸：應收利息 　（四）存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷處理 　　1.當期內部購進商品的抵銷處理 　　借：營業收入 　　　　貸：營業成本 　　借：營業成本 　　　　貸：存貨 　　借：存貨跌價準備 　　　　貸：資產減值損失 　　2.連續編制合并財務報表時的抵銷處理 　　借：未分配利潤——年初 　　　　貸：營業成本 　　借：營業收入 　　　　貸：營業成本 　　借：營業成本 　　　　貸：存貨 　　借：存貨跌價準備 　　　　貸：未分配利潤——年初 　　借：存貨跌價準備 　　　　貸：資產減值損失 　　或相反抵銷分錄 （五）內部固定資產交易的抵銷處理 　　1.當期內部交易的固定資產的抵銷處理 　　借：營業收入 　　　　貸：營業成本 　　　　　　固定資產——原價 　　借：固定資產——累計折舊 　　　　貸：管理費用 　　2.連續編制合并財務報表時的抵銷處理 　　借：未分配利潤——年初 　　　　貸：固定資產——原價 　　借：固定資產——累計折舊 　　　　貸：未分配利潤——年初 　　借：固定資產——累計折舊 　　　　貸：管理費用 　　3.內部交易固定資產使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理 　　借：未分配利潤——年初 　　　　貸：營業外收入（或營業外支出） 　　借：營業外收入 （或營業外支出） 　　　　貸：未分配利潤——年初 　　借：營業外收入（或營業外支出） 　　　　貸：管理費用