您好，直接按 120/5/12*18 計算折舊得出84萬元是錯誤方法，雖然結(jié)果巧合正確，但忽略了合并報表必須先將內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤80萬元（200-120）抵消的關鍵步驟，正確做法應先用120萬元（抵消后成本）計算折舊，否則在殘值、折舊方法變化時將出錯，因此必須遵循先抵消未實現(xiàn)利潤，再按調(diào)整后成本計提折舊的合并報表原則。 1.內(nèi)部交易抵消：甲公司將成本120的W產(chǎn)品以200銷售給乙公司，產(chǎn)生未實現(xiàn)利潤80。合并報表中需抵消這部分利潤，固定資產(chǎn)按原成本120入賬，而非交易價200。 2.折舊調(diào)整：乙公司按200計提折舊（年折舊40），但合并層面應按120計提（年折舊24）。截至2×25年12月31日（1.5年），合并累計折舊為36，固定資產(chǎn)賬面價值為120 - 36 = 84。 3.抵消未實現(xiàn)利潤80并調(diào)整超額折舊24后，合并報表中該固定資產(chǎn)列示金額為84。