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董老師,在線嗎?有問題想咨詢您~

84784958| 提問時(shí)間:06/25 05:51
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董孝彬老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
早上好,不好意思,今天起晚了
06/25 06:53
84784958
06/25 09:24
董老師,早上好! 想咨詢您下,非關(guān)聯(lián)方資金拆借,一般合同對(duì)利率的約定,可以低于銀行同期貸款利率嗎?如果出借雙方均同意,稅務(wù)口徑認(rèn)可嗎?
董孝彬老師
06/25 09:26
好好,收到信息,請(qǐng)稍等哈
董孝彬老師
06/25 09:31
?您好,非關(guān)聯(lián)方資金拆借合同可以約定低于銀行同期貸款利率。 在稅務(wù)方面,出借方利息收入按規(guī)定交企業(yè)所得稅,只要利率合理,低于銀行同期貸款利率通常也認(rèn)可。而借入方利息支出,按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不能扣除。 比如 A 公司借給 B 公司資金,利率低于銀行同期貸款利率,A 公司收到利息計(jì)入收入繳企業(yè)所得稅;B 公司支付利息,在規(guī)定限額內(nèi)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超限額部分不能扣。
84784958
06/25 10:04
老師,有幾點(diǎn)疑惑,想請(qǐng)教: 1、如果雙方是關(guān)聯(lián)方,可以約定低于市場(chǎng)利率嗎? 2、上述所稱【利率合理】即可認(rèn)可,稅務(wù)口徑一般怎么判斷?
84784958
06/25 10:05
【《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)發(fā)布)第三十八條規(guī)定:“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調(diào)整。”因此,在企業(yè)所得稅處理中,一般企業(yè)之間無償使用資金,只要不符合特別納稅調(diào)整的相關(guān)條件,則不做收入處理。】 如果約定低于市場(chǎng)利率,這種沒有導(dǎo)致國家稅收減少嗎?
董孝彬老師
06/25 10:09
好 的好的,我去逐一回答
84784958
06/25 23:02
老師,有時(shí)間可以幫我看看嗎?不是特別理解~
董孝彬老師
06/25 23:08
?對(duì)不起,我寫在自己表格里忘記填上來了,1. 可以,但有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):增值稅:利率低于公允價(jià),稅局可能按市場(chǎng)利率調(diào)整計(jì)稅。企業(yè)所得稅:如果不符合獨(dú)立交易原則,稅局可納稅調(diào)增。 2. 參考同期同類貸款利率(金融企業(yè)同條件下的市場(chǎng)利率)。遵循獨(dú)立交易原則(按非關(guān)聯(lián)方交易定價(jià))。結(jié)合企業(yè)實(shí)際(如資金困難、借款用途等合理商業(yè)目的)。 3. 如果關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)相同且未減少總體稅收(如雙方均盈利,利息收支正常扣除),原則上不調(diào)整,不導(dǎo)致稅收減少。
84784958
06/25 23:23
資金拆借,如果合同利率低于市場(chǎng)利率,只要有合理解釋理由,關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方都可以? 是不是關(guān)聯(lián)方有區(qū)別嗎?
董孝彬老師
06/25 23:31
?您好,非關(guān)聯(lián)方:利率低于市場(chǎng)利率,有合理解釋且真實(shí)合法,通常可行,需注意利息扣除以金融企業(yè)同期同類利率為限。 2.關(guān)聯(lián)方:雖可約定低利率,但需滿足獨(dú)立交易原則(按非關(guān)聯(lián)方市場(chǎng)定價(jià)),或能證明實(shí)際稅負(fù)相同且未減少國家稅收,如果不是這樣稅局可能調(diào)整,風(fēng)險(xiǎn)更高。 簡單來說關(guān)聯(lián)方需更嚴(yán)格證明合理性(如提供獨(dú)立交易證據(jù)),非關(guān)聯(lián)方側(cè)重扣除限額,二者稅務(wù)監(jiān)管力度不同。
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