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萬方公司為一般納稅人。主要銷售食用玉米油，餅干，酒類，2023年10月份經(jīng)營情況如下， 1.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)玉米，全部用于生產(chǎn)玉米餅干開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，買價(jià)30萬元，另支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票2萬元，增值稅稅額1800，因管理不善，該批農(nóng)產(chǎn)品10%被盜。 2.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購資產(chǎn)玉米，用于生產(chǎn)食用玉米油，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，買價(jià)78000元，80%用于生產(chǎn)食用玉米油，20%用于集體福利。 3.當(dāng)月本公司職工出差取得火車票10張合計(jì)價(jià)款109000元，取得汽車票5張票價(jià)合計(jì)103000元，住宿費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票上注明的含稅金額為5000元。 4.銷售餅干開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
學(xué)員您好！
收購玉米：買價(jià)30萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 買價(jià) × 扣除率（假設(shè)為10%） = 300,000 × 10% = 30,000元。
支付運(yùn)費(fèi)：取得增值稅專用發(fā)票，金額20,000元，稅額1,800元。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1,800元。
農(nóng)產(chǎn)品被盜：10%的玉米被盜，需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 30,000 × 10% = 3,000元。
該業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 30,000 + 1,800 - 3,000 = 28,800元。
2. 收購玉米用于生產(chǎn)食用玉米油和集體福利
收購玉米：買價(jià)78,000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 78,000 × 10% = 7,800元。
用途：
80%用于生產(chǎn)食用玉米油（允許抵扣）。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 7,800 × 80% = 6,240元。
20%用于集體福利（不得抵扣）。
需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 7,800 × 20% = 1,560元。
該業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 6,240元（1,560元需轉(zhuǎn)出）。
3. 職工出差取得的交通和住宿費(fèi)用
火車票：10張合計(jì)109,000元。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1 + 9%) × 9% = 109,000 ÷ 1.09 × 0.09 = 9,000元。
汽車票：5張合計(jì)103,000元。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1 + 3%) × 3% = 103,000 ÷ 1.03 × 0.03 = 3,000元。
住宿費(fèi)：增值稅普通發(fā)票，稅額不得抵扣。
該業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 9,000 + 3,000 = 12,000元。
匯總可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
業(yè)務(wù)1：28,800元
業(yè)務(wù)2：6,240元
業(yè)務(wù)3：12,000元
合計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 28,800 + 6,240 + 12,000 = 47,040元。
06/24 17:33
84784970 
06/24 17:47
4.銷售餅干開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為110萬元，銷售A型啤酒2000噸，開具增值稅普通發(fā)票上注明的含稅金額為791000元
5.將本公司新研發(fā)的B型糧食白酒5噸，無償贈(zèng)送給敬老院，該產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)，生產(chǎn)成本為3萬元。
注:玉米餅干成本利潤率為10%，A型啤酒適用消費(fèi)稅稅率250元/噸，糧食白酒消費(fèi)稅稅率為20%%2b0.5元/500g。
要求:1.計(jì)算本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，
2.計(jì)算本月應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅稅額，
3.計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅稅額，
4.計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
甄洛老師 
06/24 18:07
1. 本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額**
**(1) 收購玉米用于生產(chǎn)玉米餅干（被盜部分不得抵扣）**
- 收購玉米買價(jià)：30萬元
- 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣率：9%（用于生產(chǎn)餅干，適用9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)）
- **可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅** = 30萬 × 9% = **2.7萬元**
- **運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅** = 1800元（專票）
- **管理不善導(dǎo)致10%被盜，需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出**：
- 農(nóng)產(chǎn)品部分轉(zhuǎn)出 = 2.7萬 × 10% = **2700元**
- 運(yùn)費(fèi)部分轉(zhuǎn)出 = 1800 × 10% = **180元**
- **實(shí)際可抵扣** = 2.7萬 + 1800 - 2700 - 180 = **22920元**
**(2) 收購玉米用于生產(chǎn)食用玉米油（20%用于集體福利，不得抵扣）**
- 收購玉米買價(jià)：7.8萬元
- 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣率：9%（用于生產(chǎn)食用油，適用9%）
- **可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅** = 7.8萬 × 9% × 80%（僅生產(chǎn)部分可抵扣）= **5616元**
**(3) 差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算**
- **火車票**（可抵扣9%）= 109000 ÷ (1+9%) × 9% = **9000元**
- **汽車票**（不可抵扣，無專票）= **0元**
- **住宿費(fèi)**（普票不可抵扣）= **0元**
**? 本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)**
= 22920（玉米餅干） + 5616（玉米油） + 9000（火車票）
= **37536元**
甄洛老師
06/24 18:07
2. 本月應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額**
**(1) 銷售餅干（13%稅率）**
- 銷售額 = 110萬元
- **銷項(xiàng)稅額** = 110萬 × 13% = **14.3萬元**
**(2) 銷售A型啤酒（增值稅普通發(fā)票，13%稅率）**
- 含稅銷售額 = 791000元
- **銷項(xiàng)稅額** = 791000 ÷ (1+13%) × 13% = **91000元**
**(3) 無償贈(zèng)送B型糧食白酒（視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格）**
- 成本 = 3萬元
- 成本利潤率 = 10%
- **組成計(jì)稅價(jià)格** = 3萬 × (1+10%) ÷ (1-20%) = **41250元**
- **銷項(xiàng)稅額** = 41250 × 13% = **5362.5元**
**? 本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)**
= 14.3萬（餅干） + 9.1萬（啤酒） + 5362.5（白酒）
= **288362.5元**
甄洛老師
06/24 18:08
3. 本月應(yīng)繳納的增值稅稅額**
= **銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額**
= 288362.5 - 37536
= **250826.5元**
甄洛老師
06/24 18:08
4. 本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額**
**(1) A型啤酒（從量計(jì)征）**
- 銷售數(shù)量 = 2000噸
- 消費(fèi)稅稅率 = 250元/噸
- **消費(fèi)稅** = 2000 × 250 = **50萬元**
**(2) B型糧食白酒（復(fù)合計(jì)征）**
- 組成計(jì)稅價(jià)格 = 41250元
- **從價(jià)消費(fèi)稅** = 41250 × 20% = **8250元**
- **從量消費(fèi)稅** = 5噸 × 2000斤/噸 × 0.5元/斤 = **5000元**
- **合計(jì)消費(fèi)稅** = 8250 + 5000 = **13250元**
**? 本月消費(fèi)稅合計(jì)**
= 50萬（啤酒） + 13250（白酒）
= **513250元**
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