老師，辛苦你了

請問一下，遞延所得稅（看賬面價值和計稅基礎，資產小抵大納，負債與之相反）和當期所得稅（從會計角度利潤影響，和從稅法角度對利潤影響）是否有關聯？二者有否關聯？

上午好，好的好的，我去歸納一下哈

?您好，當期所得稅：按稅法算當期應繳稅款（會計利潤調稅法差異）。 遞延所得稅：資產 / 負債賬面與計稅基礎差（暫性差異），影響未來納稅（確認為遞延資產 / 負債）。 關聯：所得稅費用 = 當期所得稅 + 遞延所得稅變動，二者共構利潤表費用，通過暫性差異連當期與未來稅務 關鍵區別總結： 計算基礎：當期所得稅基于稅法認可的應納稅所得額（會計利潤調整）；遞延所得稅基于資產/負債賬面價值與計稅基礎的差異（暫時性差異）。 時間屬性：當期所得稅是當期實際繳納的稅款；遞延所得稅是未來期間的稅務影響（遞延所得稅資產/負債）。 報表影響：當期所得稅直接計入利潤表 所得稅費用 ；遞延所得稅通過遞延所得稅資產/負債的確認影響同一科目

老師麻煩看一下我的思路：分錄：借銷售費用 1000 貸：其他應付款 1000，當年所得稅：利潤站在會計影響 -1000，利潤站在稅法影響 -900，因此要調增100，分錄：借：所得稅費用25 貸：應交所得稅 25；遞延所得稅：以后其他應付款賬面價值 0，計稅價值0-可抵扣100=-100，賬面向計稅價看齊，

沖減100，-100，分錄借：遞延所得稅資產100*25%，貸：所得稅費用。是這個思路嗎？總覺得遞延那邊很奇怪。

好的好的，稍等哈，我要看仔細點，不能辜負您的信任

?您好，我認為最后一個分錄反了，站在稅法角度， 借：銷售費用 1000 ? 貸：其他應付款 1000 稅法調整扣除限額 = 6000*15%=900 ，實際發生 1000 ，超支 100 可結轉以后年度扣除，需調增當期應納稅所得額 100 。 遞延所得稅：其他應付款賬面價值 1000 ，計稅基礎 = 1000 ?- 未來可扣 100 ?= 900 ，形成可抵扣暫時性差異 100 。 借遞延所得稅資產 25 （100*25%），貸所得稅費用 25 。 工作中假設會計利潤為 X，不考慮其他差異： 應交所得稅 =（X + 100 ）*25% = X*25% + 25 遞延所得稅 = 借遞延所得稅資產 25 ，貸所得稅費用 25 利潤表所得稅費用 = 應交所得稅 - 遞延所得稅資產增加額 =（X*25% + 25 ） - 25 ?= X*25% 本質是遞延分錄的作用是讓 ?所得稅費用 ?與 ?會計利潤 ?匹配（按會計利潤 * 稅率），而應交所得稅仍按稅法正常計算繳納。

老師你好，我看到了，計算遞延所得稅，負債的時候要用 其他應付款賬面價值1000，計稅基礎=負債賬面價值-未來可抵扣100，我直接把其他應付款當成0了。那如果在第二年其他應付款已經支付了嗎？即其他應付款科目已經消失，那還需要用這個科目-可抵扣稅額嗎

?您好，負債賬面價值＞計稅基礎-應納稅暫時性差異-確認遞延所得稅負債-支付時沖減遞延所得稅負債。 1.負債計稅基礎計算：其他應付款賬面價值 1000，計稅基礎 = 1000 - 未來可抵扣 100=900，因賬面價值＞計稅基礎，產生應納稅暫時性差異 100，確認遞延所得稅負債 = 100* 稅率（非遞延所得稅資產）。 2.第二年科目支付后的處理，如果其他應付款已支付（賬面清零），原應納稅暫時性差異 100 轉回，需沖減遞延所得稅負債 = 100* 稅率，與科目是否存在無關（不涉及 ?科目 - 可抵扣稅額 ，只看差異轉回）。 3.遞延所得稅的確認與轉回僅以 ?暫時性差異 ?為依據，科目結算不影響差異轉回的稅務處理，需按差異類型調整對應遞延所得稅負債 / 資產。

老師第一問：負債賬面價值大于計稅價值，形成可抵扣暫時性差異吧，應該確認所得稅資產？

老師你好，以上圖的例子看，遞延：確認沖減所得稅費用50、和當期所得稅調增200，有什么關系嗎？我總覺得二者有些關系

對對，負債賬面大于計稅，這是可抵扣差異 下面那個我來看看哈

?您好，就是有關系的，公允價值變動200（這里是降了減少利潤）稅法是不認的，要在會計利潤的基礎上調增200，這個暫時差異在未來真正損失時才可以稅前扣除，所以是遞延所得稅資產200*25%=50。

意思就這本年這個公允不能扣除，所以要調增200利潤*25%，所得稅多交。借：所得稅費用 貸：應交所得稅。這個暫時性差異以后可以抵扣，在本年里計：借：所得稅資產 貸所得稅費用（這個分錄做在本年還是以后年）？

對的，第2個分錄是寫在本年，所以本年交的所得稅就是會計利潤計算的

如果寫在本年不就提前沖減了？

是的，但是應交所得稅還是那么多嘛，是以稅法利潤算的

看看分錄：借：所得稅費用 50 貸：應交所得稅50；再做一個分錄：借：所得稅資產50 貸：所得稅費用50；科目一借一貸不就是互抵消了？

是的，所得稅費用是抵了，應交所得稅是本年要交的，這個沒有減少 借：應交稅費-應交所得稅? ? 貸：銀行?

那本年就互抵了稅費，那以后年交的時候怎么辦

不是哦，實交的是調整后的，也就是應交稅費，這是在會計利潤上調增的， 所得稅費用其實就是會計利潤計算的，因為這里是暫時性差異，有2個分錄用了這個科目

我知道實交是調整后的，但這個未來抵扣是以后的事，為啥要在當年沖減所得稅費用呢

您好，未來要沖減，也要體現在報表里嘛，我們不是有遞延所得稅資產或負債么