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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
啤酒行業(yè)辦稅實(shí)訓(xùn)北京市喜燕啤酒有限公司為一般納稅人，主要從事啤酒研究、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)，2021年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)向經(jīng)銷商銷售喜燕冰爽啤酒27664百升，收取不含稅銷售額面700萬(wàn)元，收取瓶子不含稅押金138.32萬(wàn)元。(2)向經(jīng)銷商銷售喜燕純鮮啤酒14820百升，收取不含稅銷售額面525萬(wàn)元，收取瓶子不含稅押金148.20萬(wàn)元。(3)領(lǐng)用自產(chǎn)喜燕冰爽啤酒49.40百升用于員工福利。(4)領(lǐng)用自產(chǎn)喜燕純鮮啤酒1.976百升用于市場(chǎng)公關(guān)贈(zèng)送。(5)銷售免稅副產(chǎn)品酒糟4萬(wàn)元。（啤酒1噸＝988升)根據(jù)以上業(yè)務(wù)填寫(xiě)申報(bào)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。
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步驟 1：確定啤酒稅率
冰爽啤酒：27664 百升換算為噸（27664÷9.88≈2800 噸 ），每噸不含稅價(jià) 700 萬(wàn) ÷2800 = 2500 元 / 噸＜3000 元，屬乙類，稅率 220 元 / 噸 。
純鮮啤酒：14820 百升換算為噸（14820÷9.88≈1500 噸 ），每噸不含稅價(jià) 525 萬(wàn) ÷1500 = 3500 元 / 噸≥3000 元，屬甲類，稅率 250 元 / 噸 。
步驟 2：計(jì)算各業(yè)務(wù)消費(fèi)稅
銷售冰爽：2800 噸 ×220 元 / 噸 = 616000 元
銷售純鮮：1500 噸 ×250 元 / 噸 = 375000 元
員工福利（冰爽）：49.40 百升換算為噸（49.4÷9.88≈5 噸 ），5×220 = 1100 元
公關(guān)贈(zèng)送（純鮮）：1.976 百升換算為噸（1.976÷9.88≈0.2 噸 ），0.2×250 = 50 元
酒糟免稅：不交消費(fèi)稅
步驟 3：匯總及填表
當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅 = 616000 + 375000 + 1100 + 50 = 992150 元
填表時(shí)，在消費(fèi)稅申報(bào)表 “計(jì)稅數(shù)量” 填各啤酒對(duì)應(yīng)銷售、視同銷售噸數(shù)，“適用稅率” 填 220/250 元 / 噸，“本期應(yīng)納稅額” 填上述計(jì)算結(jié)果，免稅欄填酒糟（稅額 0 ） 。
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