一、當年沖銷（若退款發生在同一年） 1. 沖銷原費用及進項稅 借：銀行存款 貸：管理費用 — 其他 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出） 2. 若已結轉損益，直接調整當期費用 （因費用已在當年利潤中體現，直接沖減當期即可，無需追溯） 二、跨年度沖銷（退款發生在上年度賬務已結賬后） 需通過 “以前年度損益調整” 科目追溯調整，涉及企業所得稅和利潤分配： 1. 沖銷原費用及進項稅 借：銀行存款 貸：以前年度損益調整（沖減管理費用） 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出） 2. 調整企業所得稅（若影響當年利潤） 借：以前年度損益調整（若需補稅則反向） 貸：應交稅費 — 應交企業所得稅 3. 結轉 “以前年度損益調整” 至留存收益 借：以前年度損益調整 貸：利潤分配 — 未分配利潤 （若為虧損，反向分錄） 4. 調整盈余公積（若有） 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：盈余公積 — 法定盈余公積（按比例） 三、關鍵說明 進項稅處理： 原專票已抵扣，退款時需按 “銷售退回” 開具紅字發票，對應進項稅需做 “進項稅額轉出”（無論跨年度與否）。 費用歸屬期： 當年退款直接沖減當期費用；跨年度需通過 “以前年度損益調整” 追溯，不影響當前年度利潤。 實操建議： 聯系報社開具紅字發票，作為沖銷憑證附件； 跨年度調整需在年報中披露前期差錯更正事項（若金額重大）。 示例分錄（跨年度）： 收到退款時： 借：銀行存款 1000 貸：以前年度損益調整 884.96 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出） 115.04（假設原稅率 13%） 結轉時： 借：以前年度損益調整 884.96 貸：利潤分配 — 未分配利潤 884.96