老師，您好~咨詢下，法人合伙人，投資了一家合伙企業，如果這家合伙企業今年虧損，但是有分紅給法人合伙人200萬，法人合伙人需要針對這筆分紅款，交稅嗎？

不需要。合伙企業采取“先分后稅”原則 ，但如果合伙企業整體虧損，即便有分紅給法人合伙人，法人合伙人不存在應分回的所得額，無需就這筆分紅款繳納企業所得稅 。因為合伙企業的虧損不能由合伙人彌補，只能由合伙企業以后5個年度生產經營所得彌補 。

如果法人合伙人收到這筆分紅款 會計賬面一般怎么處理？目前投資科目是長期股權投資。年度匯算清繳的處理方式？

會計賬面處理 法人合伙人收到合伙企業分紅款時，會計分錄如下： 借：銀行存款 2000000 貸：投資收益 2000000 年度匯算清繳處理方式 1.?填報報表：在企業所得稅年度匯算清繳時，將分紅所得填入《A105000 納稅調整項目明細表》中“合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額”欄次 。 2.?稅務處理：若該法人合伙人不符合居民企業間股息紅利免稅條件（如通過合伙企業間接投資 ），需將分紅并入企業當年度應納稅所得額，計算繳納企業所得稅 。且不能用合伙企業的虧損抵減其盈利。

如果合伙企業整體虧損：從投資的合伙企業收回的款項，這種情況，還能分給法人合伙人嗎？

符合合伙協議約定或經全體合伙人協商一致等條件時，合伙企業整體虧損也可將收回款項分給法人合伙人，否則不可以。

如果法人合伙人收到分紅款 做了投資收益。但是合伙企業收到的回款，沖減投資成本，利潤整體虧損。這種情況，法人合伙人可以在匯算清繳，應分得所得那一欄納稅調減嗎？

不可以。原因： 先分后稅原則：合伙企業虧損則無 “應分所得”，無需納稅，不存在調減基礎。 虧損不得抵減盈利：法人合伙人不得用合伙企業虧損抵減自身盈利，故不可納稅調減。

合伙企業收到了一筆項目回款。然后按照協議分配給法人合伙人，這樣看，法人合伙人確實是收到一筆款項。針對這筆收款，法人合伙人需要納稅？但是合伙企業利潤表是整體虧損的。

法人合伙人的那筆收益 就是從合伙企業收到的 合伙企業還是虧損。這里面 是哪個環節有問題嗎？

這種情況沒有問題。合伙企業實行 “先分后稅” 原則，法人合伙人納稅依據是合伙企業的 “生產經營所得和其他所得”，包括分配給合伙人的所得和企業留存所得，而非僅看實際分配的現金。若合伙企業整體虧損，法人合伙人沒有應分回的所得額，通常無需繳納企業所得稅。不過，企業會計核算若有公允價值變動損益等，可能需在企業所得稅匯算時做納稅調整