租賃開始日 資產(chǎn)轉(zhuǎn)出：假設(shè)相關(guān)固定資產(chǎn)原值為 X，累計折舊為 Y，賬面價值 = X - Y 。 借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值） X - Y 累計折舊 Y 貸：固定資產(chǎn)（原值） X 也可簡化，不通過 “固定資產(chǎn)清理”，直接： 借：固定資產(chǎn) —— 融資性售后回租固定資產(chǎn)（按賬面價值 ） X - Y 貸：固定資產(chǎn) —— 在用固定資產(chǎn)（原值 ） X 累計折舊 Y 收到融資款及負債確認：融資 300 萬，假設(shè)租賃負債的入賬價值與收到款項相等 。 借：銀行存款 3000000 未確認融資費用（差額，假設(shè)無差額則為 0 ） 0 貸：長期應(yīng)付款（租賃負債的入賬價值 ） 3000000 支付租金 支付第一筆固定租金（取得普票，假設(shè)不考慮稅費影響 ）：固定租金 50000 元 。 借：長期應(yīng)付款 50000 貸：銀行存款 50000 支付包含租金及利息部分：金額 67090 元 。 借：長期應(yīng)付款（本金部分 ） 財務(wù)費用（利息部分 ） 貸：銀行存款 67090 需按實際利率法計算確定本金和利息金額，假設(shè)經(jīng)計算本金部分為 A，利息部分為 67090 - A ，則分錄為： 借：長期應(yīng)付款 A 財務(wù)費用 67090 - A 貸：銀行存款 67090 后續(xù)分攤未確認融資費用 在租賃期內(nèi)，按實際利率法分攤未確認融資費用，計入當期財務(wù)費用。假設(shè)某期分攤金額為 B ： 借：財務(wù)費用 B 貸：未確認融資費用 B 計提融資租賃資產(chǎn)折舊 根據(jù)資產(chǎn)使用部門，假設(shè)用于生產(chǎn)，折舊計入制造費用。假設(shè)每月折舊額為 C ： 借：制造費用 C 貸：累計折舊 C 租賃期滿（假設(shè)取得所有權(quán) ） 借：固定資產(chǎn) —— 在用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 融資性售后回租固定資產(chǎn)