1. 計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤總額 ± 納稅調(diào)整項目金額 會計利潤總額：依據(jù)企業(yè)財務(wù)報表中的利潤總額確定 。比如企業(yè)利潤表顯示利潤總額為 100 萬元。 納稅調(diào)整項目金額 ： 收入類調(diào)整：像視同銷售等會計與稅法確認(rèn)收入有差異的項目。假設(shè)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，會計未作收入處理，但稅法應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入 10 萬元，這就需調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 萬元 。 扣除類調(diào)整：例如業(yè)務(wù)招待費，會計核算金額為 5 萬元，但稅法規(guī)定按發(fā)生額 60% 與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 5‰孰低扣除。若當(dāng)年銷售收入 1000 萬元，業(yè)務(wù)招待費可扣除金額為 2.5 萬元（5×60% 與 1000×5‰比較 ），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額 2.5 萬元。還有職工福利費、廣告費等扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計處理有差異的項目都需調(diào)整 。 資產(chǎn)類調(diào)整：比如固定資產(chǎn)折舊年限稅會不一致，會計按 5 年折舊，稅法按 10 年折舊，會產(chǎn)生折舊金額差異，需對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整 。 2. 計算應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 適用稅率：一般企業(yè)為 25% ，符合條件的小型微利企業(yè)有優(yōu)惠稅率，如年應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元的部分，實際稅負(fù) 5%（截至目前政策情況 ）。若應(yīng)納稅所得額為 100 萬元，適用稅率 25% ，則應(yīng)納所得稅額 = 100×25% = 25 萬元 。 3. 計算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 = 應(yīng)納所得稅額 - 減免所得稅額 - 已預(yù)繳稅額 減免所得稅額：企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策可享受減免。如高新技術(shù)企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅，若應(yīng)納稅所得額 100 萬元，應(yīng)納所得稅額為 100×15% = 15 萬元，相比 25% 稅率減免了 10 萬元 。 已預(yù)繳稅額：企業(yè)在納稅年度內(nèi)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款。假設(shè)企業(yè)已預(yù)繳 10 萬元，應(yīng)納所得稅額 15 萬元，減免稅額 0 ，則應(yīng)補(bǔ)稅額 = 15 - 0 - 10 = 5 萬元；若已預(yù)繳 20 萬元，則應(yīng)退稅額 = 20 - 15 - 0 = 5 萬元