就是處置當月的利潤表上，體現投資收益正數，公允價值變動損益負數？

根據現行會計準則的規定，企業持有的交易性金融資產在期末發生相對于期初的價格變動時，要確認價格變動產生的資產增減并確認相應的損益。以漲價為例，相應的會計處理如下（分錄1）： 借：交易性金融資產-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 待后期將該交易性金融資產處置時，要同步將原先確認的公允價值變動損益結轉到投資收益科目中，會計處理如下（分錄2）： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 然而，由于公允價值變動是在上期末確認的，相應的公允價值變動損益也應該于上期末結轉到“本年利潤”之中，而“公允價值變動損益”科目也因結轉而余額為零。這樣，在本期處置交易性金融資產時，又何來“公允價值變動損益”呢？同時，按分錄2處理的結果是兩項損益一增一減，對當期的利潤總額并無影響；而利潤表中必然會因此結轉產生“公允價值變動損益”的一筆負值金額、“投資收益”則增加相應的金額，容易被理解為公司有一項投資出現價格下跌、另有一項投資獲得投資收益，這顯然并不符合實際情況。由于會計估計變更是按未來適用法處理，公允價值變動對損益的影響也不應該追溯調整以前年度損益。因此，在跨會計年度時，上一年度的“公允價值變動損益”不宜在下一會計年度處置交易性金融資產時轉回。 由于上市公司執行按季度累計報告的制度，后一季度處置上一季度形成的公允價值變動損益時，則可以考慮轉回處理。因為這樣處理后前一季度確認的公允價值變動損益與后一季度因處置交易性金融資產而轉回的該公允價值變動損益正好相互抵銷，本年度內的全部價差正好由投資收益來核算，符合實際情況。

請問08年確認了投資收益，不是已在應收股利中，怎還在09年長投的賬面價值中？

附上問圖。

投資收益是一級科目不在長投科目下核算

借:長投――損益調整，貨:投資收益嗎？不是借:應收股利？

　一、本科目核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。 　　二、本科目可按被投資單位進行明細核算。 　　長期股權投資采用權益法核算的，還應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。 　　三、長期股權投資的主要賬務處理。 　　（一）初始取得長期股權投資 　　同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。 　　非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應在購買日按企業合并成本（不含應自被投資單位收取的現金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按發生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業外收入”或借記“營業外支出”等科目。非同一控制下企業合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業務收入”科目，并同時結轉相關的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。 　　以支付現金、非現金資產等其他方式（非企業合并）形成的長期股權投資，比照非同一控制下企業合并形成的長期股權投資的相關規定進行處理。 　　投資者投入的長期股權投資，應按確定的長期股權投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。 　　（二）采用成本法核算的長期股權投資 　　長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。 　　（三）采用權益法核算的長期股權投資 　　1．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業外收入”科目。 　　2．根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需承擔的投資損失，應將其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限；除按照以上步驟已確認的損失外，按照投資合同或協議約定將承擔的損失，確認為預計負債。發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的，應按與上述相反的順序進行處理。 　　被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時，企業計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調整）。收到被投資單位宣告發放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 　　3．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（其他權益變動），貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。 　　（四）長期股權投資核算方法的轉換 　　將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業外收入”科目。 　　長期股權投資自權益法轉按成本法核算的，除構成企業合并的以外，應按中止采用權益法時長期股權投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。 　　（五）處置長期股權投資 　　處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。 　　采用權益法核算長期股權投資的處置，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業長期股權投資的價值。 　　處置長期股權投資，應按實際收到的價款與長期股權投資賬面價值的差額，確認為當期損益。在采用權益法核算時，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入本企業所有者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分相應地轉入當期損益，即將原計入資本公積項目的金額轉入投資收益賬戶。部分處置某項長期股權投資時，應按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應比例結轉已計提的減值準備和資本公積準備項目。 　　【例】甲公司擁有乙公司有表決權股份的30%，對乙公司有重大影響。2007年12月30日，甲公司出售乙公司的全部股權，所得價款2 300萬元全部存入銀行。截至2005年12月31日，該項長期股權投資的賬面價值為2 000萬元，其中投資成本為1 500萬元，損益調整為400萬元，長期股權投資準備為300萬元，長期股權投資減值準備為200萬元。假設不考慮相關稅費。 　　該業務的會計處理如下： 　　借：銀行存款 2 3000000 　　長期股權投資減值準備 2000000 　　貸：長期股權投資——乙公司(投資成本) 1 5000000 　　長期股權投資——乙公司(損益調整) 4000000 　　長期股權投資——乙公司（所有者權益其他變動) 3000000 　　投資收益 3000000 　　同時將原計入資本公積準備項目的金額轉入投資收益。其會計處理為： 　　借：資本公積——其他資本公積 3000000 　　貸：投資收益 3000000