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甲公司有關資產信息如下：（1）持有A公司債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，期初賬面價值為1000萬元，期末計提信用減值準備50萬元 （2）持有B公司25%的股權，賬面價值為1700萬元，期末可收回金額為1800萬元，已經計提減值準備200萬元（3）有一項投資性房地產，賬面價值為3000萬元（其中成本2800萬元，公允價值變動200萬元），期末公允價值為2700萬元（4）轉回持有E公司債券（劃分為其他債權投資）減值準備100萬元。根據上述資料，甲公司在當期期末應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。 12.5 -62.5 50 -25
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答案是 B。分析如下：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產計提減值，產生可抵扣暫時性差異 50 萬元，確認遞延所得稅資產，遞延所得稅費用為-50*25%=-12.5萬元。長期股權投資減值準備可轉回，但稅法不允許，產生可抵扣暫時性差異 200 萬元，確認遞延所得稅資產，遞延所得稅費用為-200*25%=-50萬元。投資性房地產公允價值下降，應納稅暫時性差異減少 300 萬元，轉回遞延所得稅負債，遞延所得稅費用為-300*25%=-75萬元。其他債權投資減值準備轉回，因對應其他綜合收益，不影響遞延所得稅費用。綜上，當期期末應確認的遞延所得稅費用為-12.5 - 50 - 75=-62.5萬元。
04/24 09:43
84785046 
04/24 10:45
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產計提減值，產生可抵扣暫時性差異 50 萬元，確認1.遞延所得稅資產，遞延所得稅費用為-50*25%=-12.5萬元。這里不是屬于其他債權投資，減值準備影響的是其他綜合收益不影響所得稅嗎？2.長期股權投資減值準備可轉回，但稅法不允許，產生可抵扣暫時性差異 200 萬元，確認遞延所得稅資產，遞延所得稅費用為-200*25%=-50萬元。這里可以轉回的話，那不也是只可以轉回100萬元嗎？辛苦老師解答，感謝。
樸老師 
04/24 10:48
對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資），減值產生的遞延所得稅資產對應科目是 “其他綜合收益”，不影響所得稅費用。長期股權投資減值準備一經計提不得轉回，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產會影響所得稅費用，不存在可轉回 100 萬元的情況。
84785046
04/24 10:55
那這道題的答案就不是B呀？
樸老師
04/24 10:57
同學你好
這個就是選B哦
84785046
04/24 11:03
事項1是不影響所得稅費用的，所以不用考慮。事項4也是不需要考慮的。事項2當期也沒有發生減值，那也不需要去提呀，也就不存在影響所得稅費用啊。那就只有事項3影響所得稅費用。這是我的理解，請老師幫我指點哪里思路出錯了？感謝！
樸老師
04/24 11:06
事項 1 雖不影響所得稅費用，但產生可抵扣暫時性差異，計算遞延所得稅資產時要考慮；事項 2 長期股權投資減值準備不得轉回，存在可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用計算，不能忽視；事項 3 投資性房地產公允價值變動產生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用；事項 4 轉回減值準備影響遞延所得稅資產，計算遞延所得稅相關金額時需考慮。四個事項在相關計算時都應綜合考量
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