賬務處理A 公司賬務處理轉出土地和廠房資產(chǎn)： 假設土地和廠房賬面價值共計X萬元（需根據(jù)具體賬面情況確定，包含土地使用權、廠房的原值減去累計折舊、累計攤銷等 ）。 借：固定資產(chǎn)清理（廠房部分賬面價值） 累計折舊（廠房累計折舊額） 無形資產(chǎn) —— 土地使用權（土地部分賬面價值） 累計攤銷（土地累計攤銷額） 貸：固定資產(chǎn) —— 廠房（廠房原值） 無形資產(chǎn) —— 土地使用權（土地原值）確認長期股權投資： 借：長期股權投資 ——B 公司 3000 貸：固定資產(chǎn)清理（將固定資產(chǎn)清理科目余額轉出 ） 無形資產(chǎn) —— 土地使用權（土地部分賬面價值轉出后余額 ） 資產(chǎn)處置損益（若作價 3000 萬大于資產(chǎn)賬面價值，為貸方；反之則在借方 ）涉及稅費處理（見下文稅費計算后分錄 ）：計算出應繳納的各項稅費后，編制相應分錄，比如計算出土地增值稅為Y萬元，分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理?Y 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅?YB 公司賬務處理借：固定資產(chǎn) —— 廠房 無形資產(chǎn) —— 土地使用權 貸：實收資本（或股本，按股權對應注冊資本份額 ） 資本公積 —— 資本溢價（或股本溢價，作價 3000 萬大于股權對應注冊資本份額的差額 ）涉及稅費A 公司增值稅：若轉讓的土地廠房是在 2016 年 5 月 1 日后取得，且 A 公司為一般納稅人，按增值額的 9% 繳納增值稅；若是小規(guī)模納稅人，按 5% 征收率繳納 。若為 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用權，可選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按 5% 征收率計算繳納增值稅。土地增值稅：采用四級超率累進稅率，根據(jù)土地及廠房增值額與扣除項目金額的比率確定稅率計算。增值額 = 轉讓收入 - 扣除項目金額（包括取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的成本費用、新建房及配套設施的成本費用等 ）。印花稅：按股權轉讓協(xié)議所載金額的 0.05% - 0.1% 繳納 。企業(yè)所得稅：轉讓所得并入應納稅所得額，按 25% 稅率繳納（符合稅收優(yōu)惠條件的，可享受減免 ）。應納稅所得額 = 股權轉讓收入 - 土地廠房的賬面價值 - 相關稅費等。B 公司印花稅：按股權轉讓協(xié)議所載金額的 0.05% - 0.1% 繳納 。契稅：承受土地、房屋權屬，按規(guī)定稅率繳納（稅率各地不同，一般為 3% - 5% ），計稅依據(jù)為土地廠房的作價 。