借：衍生工具——期貨保證金（套利） 貸：銀行存款

老師，賬務(wù)處理有了嗎

開(kāi)倉(cāng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 假設(shè)： 買入近月合約（開(kāi)多倉(cāng)），保證金占用 50萬(wàn)元 賣出遠(yuǎn)月合約（開(kāi)空倉(cāng)），保證金占用 50萬(wàn)元 交易所按單邊收取保證金，實(shí)際僅凍結(jié) 50萬(wàn)元（而非100萬(wàn)元） （1）支付初始保證金（單邊 借：衍生工具——期貨保證金（套利） 50萬(wàn) 貸：銀行存款 50萬(wàn) （2）記錄合約頭寸（可選，如需明細(xì)核算） 由于套利組合的凈風(fēng)險(xiǎn)較低，通常按凈額核算，無(wú)需單獨(dú)記錄多空頭寸。 2. 持倉(cāng)期間（每日盯市） 期貨合約需按公允價(jià)值計(jì)量，調(diào)整損益。 （1）若價(jià)差擴(kuò)大（浮盈） 借：衍生工具——期貨公允價(jià)值變動(dòng)（套利） X 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（套利） X （2）若價(jià)差縮小（浮虧） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（套利） X 貸：衍生工具——期貨公允價(jià)值變動(dòng)（套利） X 3. 平倉(cāng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 假設(shè)平倉(cāng)時(shí)： 價(jià)差收益 10萬(wàn)元 手續(xù)費(fèi) 1萬(wàn)元 （1）確認(rèn)平倉(cāng)損益 借：銀行存款 10萬(wàn) 貸：投資收益——期貨套利收益 10萬(wàn) （2）轉(zhuǎn)回公允價(jià)值變動(dòng)（如有） 若持倉(cāng)期間已確認(rèn)浮動(dòng)損益，需轉(zhuǎn)出： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（套利） X 貸：投資收益——期貨套利收益 X （3）支付手續(xù)費(fèi) 借：投資收益——期貨手續(xù)費(fèi) 1萬(wàn) 貸：銀行存款 1萬(wàn) （4）收回保證金 借：銀行存款 50萬(wàn) 貸：衍生工具——期貨保證金（套利） 50萬(wàn)