2024 年 11 月收到 17 萬預付款并開票時 確認收入：小規模納稅人開具 1% 稅率的發票，增值稅不能抵扣，應全額計入相關成本費用或作為價稅合計確認收入。 借：銀行存款 170000 貸：主營業務收入 168316.83 （170000÷1.01） 應交稅費 —— 應交增值稅 1683.17 （170000÷1.01×0.01 ） 2024 年 12 月發生成本時 記錄成本：因為取得的是增值稅專用普通發票（注意：嚴格來說不存在 “增值稅專用普票” 這種說法，此處應是普通發票 ），小規模納稅人即使取得普通發票也不能抵扣進項稅額，所以成本要按價稅合計金額入賬。 借：工程施工 —— 合同成本 63000 貸：銀行存款 / 應付賬款 63000 2025 年 1 月發生成本時 記錄成本：同樣，取得普通發票不能抵扣進項稅額，按價稅合計入賬。 借：工程施工 —— 合同成本 54000 貸：銀行存款 / 應付賬款 54000