分步結轉方式 分別結轉銷項稅額和進項稅額到 “應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅）”： 結轉銷項稅額： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 100 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅） 100 結轉進項稅額： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅） 80 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 80 再將 “應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅）” 的貸方余額（銷項與進項的差額），結轉到 “應交稅費 —— 未交增值稅” ： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅） 20 貸：應交稅費 —— 未交增值稅 20 合并分錄方式 將上述步驟合并，直接編制以下分錄： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 100 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 80 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅） 20 借：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅） 20 貸：應交稅費 —— 未交增值稅 20 工作中，日常月份可以選擇較為簡便的方式，只做 “借：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅）20 ，貸：應交稅費 —— 未交增值稅 20” 這筆分錄，將銷項與進項的差額結轉；年末時，再采用合并分錄方式，將 “應交稅費 —— 應交增值稅” 下的 “銷項稅額” 和 “進項稅額” 等專欄結平，便于新年度的賬目清晰核算。