非營利組織的會計制度賬務處理要點 會計科目的設置與運用： 資產類：如 “庫存現金”“銀行存款” 用于記錄資金收支；購置的長期資產，像房屋、設備等計入 “固定資產”，并按規定計提折舊；還有 “應收賬款” 核算應收未收的款項 等。 負債類：包括 “應付賬款”“應付職工薪酬”“預收賬款” 等，分別核算應付供應商款項、職工薪酬、預先收取的費用等。 收入類：“捐贈收入” 核算接受捐贈所得；“提供服務收入” 記錄提供各類服務取得的收入；“政府補助收入” 核算從政府獲得的補助資金等。同時要區分限定性收入和非限定性收入，前者有資金使用限制條件，后者沒有。 費用類：“業務活動成本” 歸集為實現業務目標產生的直接成本；“管理費用” 核算組織管理過程中的費用，如辦公費、管理人員工資等；“籌資費用” 記錄為籌集資金發生的費用，如借款利息等。 賬務處理示例： 收到捐贈：若收到現金捐贈且為非限定性，借 “銀行存款”，貸 “捐贈收入 —— 非限定性收入”；若為限定性，貸 “捐贈收入 —— 限定性收入 ”。 提供服務取得收入：借 “銀行存款” 或 “應收賬款”，貸 “提供服務收入” 。 發生成本費用：例如采購業務活動物資，借 “業務活動成本”，貸 “銀行存款” 或 “應付賬款”；支付管理人員工資，借 “管理費用”，貸 “應付職工薪酬”，實際發放時，借 “應付職工薪酬”，貸 “銀行存款” 。 期末結轉：將各收入類科目余額轉入 “非限定性凈資產” 或 “限定性凈資產”，如借 “捐贈收入” 等，貸 “非限定性凈資產”（或 “限定性凈資產” ）；將費用類科目余額轉入 “非限定性凈資產”，借 “非限定性凈資產”，貸 “業務活動成本”“管理費用” 等 。 非營利組織可能涉及繳納的稅金 企業所得稅：符合條件的非營利組織的特定收入為免稅收入，如捐贈收入、政府補助收入（不包括政府購買服務取得的收入）等。但如果存在應稅收入，如從事營利性活動取得的收入，需繳納企業所得稅。應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損 。計提時，借 “所得稅費用”，貸 “應交稅費 —— 應交企業所得稅” 。 增值稅：若提供的服務或銷售貨物符合增值稅應稅范圍，需繳納增值稅。比如民辦非營利幼兒園的保育和教育服務滿足條件可免征增值稅，但興趣班、課后托管等增值服務收入需按規定繳納，小規模納稅人適用征收率（目前有優惠政策），一般納稅人適用相應稅率 。賬務處理上，發生增值稅納稅義務時，按規定計算并通過 “應交稅費” 科目核算 。 附加稅：包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等，以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。市區的城市維護建設稅稅率一般為 7%，鄉鎮為 5% 等；教育費附加稅率為 3%，地方教育附加稅率為 2% 。計提時，借 “稅金及附加”，貸 “應交稅費” 相關明細科目 。 印花稅：在簽訂合同（如租賃合同、購銷合同等）、產權轉移書據等應稅憑證時，需繳納印花稅。不同類型合同稅率不同，如房屋租賃合同按租賃金額千分之一貼花，教材采購合同按購銷金額萬分之三貼花 。 房產稅與城鎮土地使用稅：若非營利組織擁有自有房產和土地，需繳納房產稅和城鎮土地使用稅。房產稅依照房產原值一次減除 10% 至 30% 后的余值計算繳納，或按房產租金收入計算；城鎮土地使用稅以實際占用的土地面積為計稅依據，具體稅率依當地規定執行 。 個人所得稅：非營利組織作為扣繳義務人，需代扣代繳員工的個人所得稅。按規定計算時，借 “應付職工薪酬”，貸 “應交稅費 —— 應交個人所得稅” 。