一般納稅人 2024 年暫估成本入賬，今年（假設為 2025 年）票到了 10 萬，需要分情況進行賬務處理，以下分別為你介紹取得增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的分錄編制： 取得增值稅專用發(fā)票 1. 沖減原暫估分錄 為了保證成本核算的準確性，需要先沖銷之前的暫估分錄。 借：主營業(yè)務成本 -200,000 貸：應付賬款 -200,000 2. 根據(jù)發(fā)票金額及稅額入賬 假設 10 萬發(fā)票中，不含稅金額為 X，稅額為 Y（稅額 = X × 適用稅率）。 借：主營業(yè)務成本 X 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）Y 貸：應付賬款 X + Y 示例：若適用稅率為 13%，則不含稅金額 = 100,000 ÷ (1 + 13%) ≈ 88,495.58 元，稅額 = 88,495.58 × 13% ≈ 11,504.42 元。分錄如下： 借：主營業(yè)務成本 88,495.58 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）11,504.42 貸：應付賬款 100,000 3. 若剩余 10 萬仍需暫估 借：主營業(yè)務成本 100,000 貸：應付賬款 100,000 取得增值稅普通發(fā)票 1. 沖減原暫估分錄 同樣先沖銷之前的暫估分錄，以正確反映實際業(yè)務情況。 借：主營業(yè)務成本 -200,000 貸：應付賬款 -200,000 2. 根據(jù)發(fā)票金額入賬 由于普通發(fā)票不能抵扣進項稅額，所以直接按照發(fā)票金額計入成本。 借：主營業(yè)務成本 100,000 貸：應付賬款 100,000 3. 若剩余 10 萬仍需暫估 借：主營業(yè)務成本 100,000 貸：應付賬款 100,000