12 月做未開票收入時，借 “應收賬款等”，貸 “主營業務收入” 和 “應交稅費 —— 應交增值稅”。1 月先沖減：借 “應收賬款等”（負數），貸 “主營業務收入”（負數）、“應交稅費 —— 應交增值稅（小規模時期）”（負數）；再按一般納稅人確認：借 “應收賬款等”，貸 “主營業務收入”、“應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）”。稅務申報時在相應欄次正確填寫數據。