上年年末余額 本年年末所有者權(quán)益變動(dòng)表中的 “上年年末余額”，通常等于上年所有者權(quán)益變動(dòng)表中的 “本年年末余額”。 它是根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年末余額填列的。 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正 會(huì)計(jì)政策變更： 追溯調(diào)整法下，“盈余公積” 和 “未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目會(huì)受到影響。調(diào)整金額根據(jù)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，按照相應(yīng)的比例（如法定盈余公積提取比例）分別調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。 例如，某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為 100 萬元，法定盈余公積提取比例為 10%，則盈余公積調(diào)增 10 萬元（100×10%），未分配利潤(rùn)調(diào)增 90 萬元（100 - 10）。 前期差錯(cuò)更正： 對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，采用追溯重述法。同樣會(huì)對(duì) “盈余公積” 和 “未分配利潤(rùn)” 等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。比如發(fā)現(xiàn)前期少計(jì)收入 100 萬元，對(duì)應(yīng)的成本為 60 萬元，假設(shè)所得稅稅率為 25%，則凈利潤(rùn)增加 30 萬元（100 - 60）×（1 - 25%），盈余公積調(diào)增 3 萬元（30×10%），未分配利潤(rùn)調(diào)增 27 萬元（30 - 3）。 本年增減變動(dòng)金額 凈利潤(rùn)： 直接取自利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)金額。如果利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為 100 萬元，在所有者權(quán)益變動(dòng)表的 “凈利潤(rùn)” 項(xiàng)目填列 100 萬元。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失： 例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。如果可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 10 萬元，且所得稅稅率為 25%，則 “其他綜合收益” 項(xiàng)目調(diào)增 7.5 萬元（10×（1 - 25%））。 所有者投入和減少資本： 所有者投入資本： 如股東新增投資 100 萬元，其中 50 萬元計(jì)入股本，50 萬元計(jì)入資本公積 - 股本溢價(jià)，就在 “所有者投入資本” 項(xiàng)目下的 “股本” 和 “資本公積” 分別填列 50 萬元。 股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額： 以權(quán)益結(jié)算的股份支付為例，如果等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積 - 其他資本公積為 20 萬元，就在此項(xiàng)目填列 20 萬元。 利潤(rùn)分配： 提取盈余公積： 若按凈利潤(rùn)的 10% 提取盈余公積，凈利潤(rùn)為 100 萬元，則提取盈余公積 10 萬元，在 “提取盈余公積” 項(xiàng)目填列 - 10 萬元（減少未分配利潤(rùn)），在 “盈余公積” 項(xiàng)目填列 10 萬元。 對(duì)所有者（或股東）的分配： 向股東分配現(xiàn)金股利 30 萬元，在 “對(duì)所有者（或股東）的分配” 項(xiàng)目填列 - 30 萬元（減少未分配利潤(rùn)）。 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)： 資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）： 例如，將資本公積 - 股本溢價(jià) 50 萬元轉(zhuǎn)增股本，在 “資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）” 項(xiàng)目填列 - 50 萬元（減少資本公積），在 “股本” 項(xiàng)目填列 50 萬元。 盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）： 把盈余公積 20 萬元轉(zhuǎn)增股本，在 “盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）” 項(xiàng)目填列 - 20 萬元（減少盈余公積），在 “股本” 項(xiàng)目填列 20 萬元。 盈余公積彌補(bǔ)虧損： 用盈余公積 10 萬元彌補(bǔ)虧損，在 “盈余公積彌補(bǔ)虧損” 項(xiàng)目填列 - 10 萬元（減少盈余公積），在 “未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目填列 10 萬元。 本年年末余額 本年年末余額 = 上年年末余額 + 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正 + 本年增減變動(dòng)金額 計(jì)算得出的各項(xiàng)目金額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年末余額一致。