新用戶掃碼下載增值稅小規模納稅人減免增值稅政策解讀！
后疫情期間，為幫助企業順利恢復生產，稅務總局、財政部對一些執行到期的優惠政策作了調整性延續，主要變化是優惠的力度在一定程度減弱。2023年1月9日發布的《關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》就是之一。主要政策內容梳理如下：
NO.01
2023年1月1日到2023年12月31日，按期納稅的增值稅起征點為月銷售額調整為10萬元，季度銷售額30萬元。
1、小規模納稅人增值稅起征點調整軌跡
第一階段：根據增值稅暫行條例，2009年1月1日到2011年11月1日，按期納稅的增值稅起征點為月銷售額2000-5000元；
第二階段：2011年修訂增值稅暫行條例后，自2011年11月1日起，按期納稅的增值稅起征點為月銷售額調整為5000-20000元；
第三階段：自2013年8月1日到2014年10月1日，按期納稅的增值稅起征點為月銷售額調整為2萬元，季度銷售額6萬元；
第四階段：2014年10月1日到2018年12月31日，按期納稅的增值稅起征點為月銷售額調整為3萬元，季度銷售額9萬元；
第五階段：2019年1月1日到2021年3月31日，按期納稅的增值稅起征點為月銷售額調整為10萬元，季度銷售額30萬元；
第六階段：2021年4月1日到2022年12月31日，按期納稅的增值稅起征點為月銷售額調整為15萬元，季度銷售額45萬元；
2、銷售額確認的規定
納稅期發生銷售不動產業務，合計不超過起征點的，全部免征增值稅；超過起征點的，剔除不動產銷售額達不到起征點的，對應銷售額免征增值稅；
差額繳納增值稅的，以差額后的銷售額確定是否達到起征點；
小規模納稅可以自行選擇按月或按季申報納稅，選擇后一個納稅年度內不可以改變；
在預繳所在地的申報期銷售額（包括銷售或出租不動產）不超過10萬或30萬元的，不需要預繳增值稅；
NO.02
2023年1月1日到2023年12月31日，適用3%征收率和預征率的小規模納稅人，減按1%征收率和預征率計繳增值稅。
小規模納稅人可以就單筆業務選擇適用減征或放棄減征。放棄減征的可以開具3%的專用發票；
申報時，仍按2020年3月1日到2022年3月31日執行期間的方式填寫申報表：合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
NO.03
2023年1月1日到2023年12月31日，生產性服務業納稅人進項稅額加計抵減的比例由10%降為5%；生活性服務業納稅人進項稅額加計抵減的比例由15%降為10%。
2019年4月1日，依據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號文件開始實施的生產性服務業納稅人進項稅額加計抵減10%優惠，以及從2019年10月1日開始實施的財政部 國家稅務總局公告2019年第87號規定的生活性服務業納稅人加計抵減15%的優惠，在財政部 稅務總局公告2022年第11號延期執行1年后，在2023年仍繼續執行，只是加計抵減比例作了調整。
需要注意的是，以上第一、二部分優惠是針對小規模納稅人的，而第三部分的加計抵減是適用于一般納稅人的優惠。
作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
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