緩繳稅款申報及做帳問題

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/02/16 13:46:30　字體：大小

制造業緩繳的增值稅怎么做賬？2021年10月緩繳的增值稅，在2022年2月繳納前，如果2022年1月底前的留抵稅額是否可以抵減2021年緩繳應繳的增值稅？

國家稅務總局公告2021年第30號《國家稅務總局財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》的解讀中舉例講到“納稅人G屬于《公告》規定的制造業中型企業，且按月繳納相關稅費，在2021年11月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報10月相關稅費后，界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關稅費；確認緩繳的，界面跳轉進入繳款界面并繳納應繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長3個月，在2022年2月申報期內申報繳納2022年1月相關稅費時一并繳納。若納稅人G按季繳納相關稅費，在2022年1月申報期結束前依法申報2021年第四季度相關稅費后，確認延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期內申報繳納2022年第一季度相關稅費時一并繳納。”

所以，納稅人符合條件緩繳稅款的，仍要按規定申報，申報時填寫當期真實發生數據，申報完成后，確認適用緩繳的納稅人，才在繳稅環節可以暫時不需繳納對應緩繳的稅款。

緩繳稅款時，對正常申報的稅款按以往繳稅一樣計提，只是繳納時，按實際繳納稅款沖減計提的應繳稅費就可以。

比如，緩繳50%增值稅的一般納稅人，本期申報后應納增值稅100萬元，緩繳50萬元，計提增值稅分錄為

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 1,000,000.00

貸：應交稅費-未交增值稅 1,000,000.00

然后按實際繳納50%時，做分錄

借：應交稅費-未交增值稅 500,000.00

貸：銀行存款 500,000.00

如果該納稅人是適用全額緩繳的，本期只做計提分錄

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 1,000,000.00

貸：應交稅費-未交增值稅 1,000,000.00

緩繳的稅款為“應交稅費-未交增值稅”科目貸款余額，待緩繳期滿時繳納即可。因為該部分已經形成申報形成的應納稅額，不可以以2022年1月底的留抵稅額抵減。