《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）第一條規定，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

制造業企業：是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》（GB/T?4754-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。

收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。

1.制造業中小微企業延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納），緩繳期限為三個月，國家稅務總局公告2022年第2號規定緩繳期限在原先三個月基礎上，繼續延長六個月。因此，緩繳期限共計9個月。

2.造業中小微企業可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，延緩繳納的期限為6個月。

延緩繳納的稅費：企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

制造業中小微企業，在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納上述規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納上述規定的全部稅費。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。

注意：制造業企業符合規定條件，選擇適用緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與所得稅匯算清繳補退稅的計算。

享受2021年第四季度緩繳企業所得稅政策的制造業中小微企業，在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規定辦理。

制造業中小微企業：是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業（制造業中型企業）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業（制造業小微企業）。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

制造業中小微企業年銷售額按以下方式確定：

截至2021年9月30日成立滿一年的企業，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定；

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定；

2021年10月1日及以后成立的企業，按照首個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

政策

相關政策：

《國家稅務總局 財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）

《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第2號）

制造業企業（含個體工商戶，下同）自2022年4月1日起按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還存量留抵稅額。

一次性退還存量留抵稅額的時間：

1.符合條件的制造業微型企業存量留抵稅額于2022年4月30日前集中退還。

2．符合條件的制造業小型企業存量留抵稅額分別于2022年6月30日前集中退還。

3.符合條件的制造業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業存量留抵稅額。

4.“符合條件的制造業大型企業，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還大型企業存量留抵稅額。

制造業企業：是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。

政策

相關政策：
《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）
《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第17號）
《財政部?稅務總局關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第19號）

注意

上述這些優惠政策規定制造業都是指《國民經濟行業分類》中的“制造業”。