新用戶掃碼下載還分不清個人所得稅的所屬期？別誤了大事！
8月份的工資9月發放，申報表中個人所得稅的所屬期是8月還是9月？
“當然是8月的個人所得稅”，放在之前，一定有70%以上的會計會這樣確認。
這是個“根深蒂固”的觀念。許多企業從成立到現在也是這樣填寫申報表的。如果沒有這次個稅改革，這些企業很可能從生到死會一直這樣操作下去。
事實上，這樣操作的確是錯誤的。個稅改革使這些的企業報稅會計被個稅所屬期生生的折磨了一把：9月份工資10月發放，并在10月申報，申報時如果按之前習慣勾選的所屬期是9月，那么個稅稅前扣除的費用只能是3500元。只有所屬期為10月的工資，扣除的費用才可以適用新的個人所得稅政策規定的5000元；而如果選了所屬期為10月，那所屬期為9月的工資在申報系統中就沒有申報的記錄，會不會造成個稅扣繳不連續？如果被認定沒連續申報個稅，那一系列買車、買房的人可能會炸翻財務部的……
首行，我們就從政策層面分析歸屬期的問題。
原《個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號）：第一條 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。
工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。
新《個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第一條 在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
所以，居民個人取得所得的時間，才是個人所得稅納稅義務發生的時間。扣繳義務人（公司）應當在個人實際取得工資的當月代扣個人所得稅，在次月十五日內申報并繳入國庫。
再回到最初的問題，企業10月發9月的工資，對個人來說，是10月取得的所得， 10月才發生納稅義務，即個人所得稅稅款的所屬期為10月。
歸屬期雖然明白了，會計人仍然很難填寫……
8月份的工資9月發放，9月申報期填寫的申報表中稅款所屬期應當為9月，但是已經填成了8月；10月申報10月發的工資，填寫的申報表稅款所屬期填寫成10月，那申報系統中豈不是沒有所屬期為9月的稅款的申報記錄？
這個問題的解決只能聯系各地主管稅務機關了。但有一個基本的道理：企業并沒有少申報哪個月的稅，申報系統中所以有不連續，是錯誤造成的，不是真有漏報。是錯誤就應當有更正的機會和辦法。具體怎么解決，趕緊找您的主管稅務機關吧。
| 作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
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