充電樁充電業務如何繳納增值稅？

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2023/02/27 15:03:26　字體：大小

在本周的咨詢答疑中，有會員咨詢：單位內部安裝了充電樁設備，提供充電服務，收取的客戶的費用包括電費和服務費，應該如何交增值稅？
《增值稅暫行條例》規定：
“第六條銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”
《增值稅暫行條例實施細則》規定：
“第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。”
另可參考部分稅務機關的解答。
1、河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之六）
“五、納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務征收增值稅問題
納稅人利用充電樁等充電設備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務，實質屬于銷售電力的行為。應按照銷售電力產品征收增值稅。”
2、福建國家稅務局2016年7月15日發布的《12366營改增熱點問答》
“24、納稅人利用充電樁為電動汽車提供充電服務征收增值稅問題
答：納稅人利用充電樁等充電設備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務，實質屬于銷售電力的行為。應按照銷售電力產品征收增值稅。”
根據上述地方稅局的答復來看，利用充電樁充電業務實質屬于銷售電力的行為，同時參考《增值稅暫行條例》及實施細則的規定，個人認為收取的客戶的費用（電費和服務費，服務費用作為銷售電力的價外費用處理）應統一按照銷售電力產品繳納增值稅。
也有人認為，按充電度數收取的電費按銷售電力繳納增值稅，另外收取的服務費按居民日常服務征收增值稅。
因此，在實務中，為了避免產生稅務風險，建議前往主管稅務機關咨詢，以主管稅務機關確認的結果為準，最好能取得書面答復。