企業所得稅納稅義務發生時間如何確定

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/03/17 11:14:06　字體：大小

又到了一年一度的企業所得稅匯算清繳期，企業所得稅的應納稅所得額為每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算應納稅所得額首先要確認收入，那么收入的納稅義務發生時間如何確定呢？在這里給大家歸納一下。

收入類型		納稅義務發生時間	政策依據
銷售商品	分期收款	合同約定的收款日期	企業所得稅法實施條例（國務院令第512號）
	產品分成方式	分得產品的日期	企業所得稅法實施條例（國務院令第512號）
	托收承付方式	辦妥托收手續時	國稅函[2008]875號
	預收款方式	發出商品時	國稅函[2008]875號
	商品需要安裝和檢驗	購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時，如安裝程序比較簡單，可在發出商品時	國稅函[2008]875號
	支付手續費方式委托代銷	收到代銷清單時	國稅函[2008]875號
提供勞務	受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月	納稅年度內完工進度或者完成的工作量	國稅函[2008]875號
	建筑勞務	完工進度	國稅函[2008]875號
	安裝勞務	完工進度，安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現時確認收入	國稅函[2008]875號
	軟件服務	完工進度	國稅函[2008]875號
	宣傳媒介	相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時	國稅函[2008]875號
	廣告制作	完工進度	國稅函[2008]875號
	包含在商品售價內可區分的服務費	提供服務的期間分期確認	國稅函[2008]875號
	藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費	相關活動發生時	國稅函[2008]875號
	長期為客戶提供重復的勞務	相關勞務活動發生時	國稅函[2008]875號
其他	股息、紅利	被投資方作出利潤分配決定或轉股決定的日期	企業所得稅法實施條例（國務院令第512號）、國稅函[2010]79號
	利息	合同約定的債務人應付利息的日期	企業所得稅法實施條例（國務院令第512號）
	租金	合同約定的承租人應付租金的日期；租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入	企業所得稅法實施條例（國務院令第512號）
	特許權使用費	合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期	企業所得稅法實施條例（國務院令第512號）
	特許權費	屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時，屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時	國稅函[2008]875號
	會員費	只取得會籍，取得會員費時；申請入會或加入會員后，在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，在整個受益期內分期確認	國稅函[2008]875號
	接受捐贈	實際收到捐贈資產的日期	企業所得稅法實施條例（國務院令第512號）
	股權轉讓	轉讓協議生效、且完成股權變更手續時	國稅函[2010]79號
	債務重組	債務重組合同或協議生效時	國稅函[2010]79號
	銷售開發產品	正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》，（1）實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日；（2）分期收款方式，合同或協議約定付款日期，提前付款，實際付款日；（3）銀行按揭方式，首付款于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認；（4）委托代銷，收到代銷清單時	國稅發[2009]31號
	政府補助	由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付，按照權責發生制原則；除上述情形外，實際取得收入時	國家稅務總局公告2021年第17號