新用戶掃碼下載到期一次還本付息，增值稅和企業(yè)所得稅這么處理！
在日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生企業(yè)將閑置資金借給其他單位或個(gè)人使用并收取利息的情況，有些企業(yè)在借款合同中約定借款期限且到期一次還本付息，那么在該業(yè)務(wù)中需要何時(shí)繳納增值稅和企業(yè)所得稅呢？
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
根據(jù)上述規(guī)定，到期一次還本付息的借款合同，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為借款合同中約定的還本付息的時(shí)間。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512 號(hào)）第十八條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)上述規(guī)定，到期一次還本付息的借款合同，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也為借款合同中約定的還本付息的時(shí)間。
作者：李老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
|
|
| 新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
| 答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
| 直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)