關注！二手車經銷企業關于增值稅的那些事兒

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來源: 正保會計網校編輯： 2020/07/21 10:09:54　字體：大小

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。那么，咱們今天聊一聊二手車經銷業務中的稅務處理問題。

一、稅款計算

增值稅＝含稅銷售額/(1+0.5%)*0.5%

注意：從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車是“減按0.5%”而不是“按照3%征收率減按0.5%”。

二、如何開票

納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

三、如何申報納稅

1.一般納稅人

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

案例：小保二手車公司為一般納稅人，銷售自行收購二手車，含稅售價100,500.00元，開具了二手車銷售統一發票和增值稅專用發票。如何進行納稅申報？

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）=100,000.00元，則申報如下圖：

（1）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

（2）《增值稅減免稅申報明細表》

（3）《《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》》

2.小規模納稅人

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

案例：小保二手車公司為小規模納稅人，銷售自行收購二手車，含稅售價100,500.00元，開具了二手車銷售統一發票和增值稅專用發票。假設當月累計不含稅收入大于10萬元，如何進行納稅申報？

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）=100,000.00元，則申報如下圖：

（1）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》